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玩命匯總！中級(jí)實(shí)務(wù)答疑精華90問(wèn)（第68問(wèn)：合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄遞延所得稅確認(rèn)的簡(jiǎn)易方法）
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提問(wèn)：合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄中遞延所得稅確認(rèn)的簡(jiǎn)易方法
解答：
合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄中遞延所得稅確認(rèn)的簡(jiǎn)易方法：
把合并報(bào)表看成一個(gè)普通的報(bào)表，分析比較報(bào)表上的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項(xiàng)目，對(duì)于存貨，先將存貨的抵銷(xiāo)分錄做完（遞延所得稅的相關(guān)分錄除外），然后直接看這些抵銷(xiāo)分錄，如果出現(xiàn)借記存貨（不用管后面的明細(xì)是多少），它使合并報(bào)表上存貨的賬面價(jià)值增加，如果是貸記存貨，則相反，這樣，只要看一下這些抵銷(xiāo)分錄使存貨賬面價(jià)值變化減少了多少，這就是應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異，因?yàn)闊o(wú)論怎樣做抵銷(xiāo)分錄，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是不變的，所以“存貨”這個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目賬面價(jià)值減少多少，就產(chǎn)生了多少可抵扣暫時(shí)性差異，再乘以稅率，就能算出遞延所得稅資產(chǎn)；
在連續(xù)編制的情況下，上面的思路算出的實(shí)際上遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額（相當(dāng)于應(yīng)有余額），然后看上期的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額是多少（上期確認(rèn)的遞延所得資產(chǎn)會(huì)照抄下來(lái)，相當(dāng)于已有余額），所以應(yīng)該用應(yīng)有余額減已有余額，即得到本期應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的金額是多少。
對(duì)于內(nèi)部交易其他資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），也是一樣的，只要看抵銷(xiāo)分錄使“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的賬面價(jià)值變動(dòng)了多少就可以了。
這種思路下，只有抵銷(xiāo)分錄做對(duì)了，遞延所得稅資產(chǎn)的金額就一目了然了
注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
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