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2021中級會計實務知識點：長期股權(quán)投資計稅基礎與暫時性差異
世上沒有白費的努力，也沒有碰巧的成功。2021中級會計職稱備考已經(jīng)開始了，正保會計網(wǎng)校為大家準備了中級會計職稱中級會計實務知識點，每天多掌握一個知識點，離成功就更進一步，快來學習吧！
知識點：長期股權(quán)投資計稅基礎與暫時性差異
按照會計準則規(guī)定可以分別采用成本法及權(quán)益法進行核算。稅法中對于投資資產(chǎn)的處理，要求按規(guī)定確定其成本后，在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時，其成本準予扣除。因此，稅法中對于長期股權(quán)投資并沒有權(quán)益法的概念。
長期股權(quán)投資取得以后，如果按照會計準則規(guī)定采用權(quán)益法核算，則一般情況下在持有過程中隨著應享有被投資單位凈資產(chǎn)份額的變化，其賬面價值與計稅基礎會產(chǎn)生差異。如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則：
（1）因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響，不確認遞延所得稅。
（2）因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回的現(xiàn)金股利或利潤是免稅的，也不存在對未來期間的所得稅影響，不確認遞延所得稅。
（3）因確認應享有被投資單位其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下預計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，不確認遞延所得稅。
因此，在準備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關(guān)的所得稅影響。
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