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2021中級會計實務(wù)知識點：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
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知識點：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
企業(yè)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，應(yīng)當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。下列投資產(chǎn)品通常應(yīng)當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：
①股票。股票的合同現(xiàn)金流量源自收取被投資企業(yè)未來股利分配以及其清算時獲得剩余收益的權(quán)利。由于股利及獲得剩余收益的權(quán)利均不符合本金和利息的定義，因此股票不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。
②基金。常見的股票型基金、債券型基金、貨幣基金或混合基金，一般情況下不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。
③可轉(zhuǎn)換債券。可轉(zhuǎn)換債券除按一般債權(quán)類投資的特性到期收回本金、獲取約定利息或收益外，還嵌入了一項轉(zhuǎn)股權(quán)。通過嵌入衍生工具，企業(yè)獲得的收益在基本借貸安排的基礎(chǔ)上，會產(chǎn)生基于其他因素變動的不確定性。由于可轉(zhuǎn)換債券不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，企業(yè)持有的可轉(zhuǎn)換債券投資應(yīng)當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
【總結(jié)歸納】企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。
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