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財務管理知識點：財務預算的編制
備考中級會計職稱考試的你，今天學習了嗎？網(wǎng)校為大家準備了中級會計職稱財務管理知識點，今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱財務管理知識點開始吧！
知識點：財務預算的編制
（一）現(xiàn)金預算
1.編制依據(jù)
（1）業(yè)務預算（不包括：生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算）
（2）專門決策預算
2.內容
（1）可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入
其中：現(xiàn)金收入是指經(jīng)營現(xiàn)金收入，主要來源為銷貨取得的現(xiàn)金收入——來自于銷售預算。
（2）現(xiàn)金支出
①直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用——來自于業(yè)務預算
②購買設備——來自于長期投資預算
③所得稅費用、股利分配——來自于專門預算
【提示】現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關的現(xiàn)金流量。借款的本金現(xiàn)金流入、還本付息支出，應反映在“現(xiàn)金籌措與運用”中。
（3）現(xiàn)金余缺＝可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出
（4）現(xiàn)金籌措與運用
①現(xiàn)金余缺＜理想期末現(xiàn)金余額，表明現(xiàn)金不足，需要籌措現(xiàn)金，例如（期初）出售有價證券或借入短期借款。
②現(xiàn)金余缺＞理想期末現(xiàn)金余額，表明現(xiàn)金多余，需要運用現(xiàn)金，例如（期末）償還短期借款或購入有價證券。
（5）期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運用
（二）利潤表預算
1.預計財務報表編制順序：先編制預計利潤表，后編制預計資產(chǎn)負債表。
2.預計利潤表編制依據(jù)：業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算。
【提示】所得稅費用通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算，而是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入資金預算。
（三）資產(chǎn)負債表預算——全面預算的終點
資產(chǎn)負債表預算的編制依據(jù)包括：
1.計劃期開始日的資產(chǎn)負債表
2.業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算及預計利潤表
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