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玩命匯總!中級(jí)財(cái)管答疑精華90問(wèn)(第78問(wèn):變現(xiàn)現(xiàn)金流量的所得稅計(jì)算)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:蘭克西 2020/08/29 04:19:08 字體:

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玩命匯總!中級(jí)財(cái)管答疑精華90問(wèn)

提問(wèn):變現(xiàn)現(xiàn)金流量的所得稅計(jì)算

解答:
變現(xiàn)收入與稅法殘值相比較,其差額是損益,要納稅或抵稅
如果還沒(méi)達(dá)到稅法的期限,則用變現(xiàn)收入與賬面價(jià)值(原值-累計(jì)折舊)相比較。
固定資產(chǎn)處置時(shí),取得變現(xiàn)收入,其與尚未折舊完畢的折余價(jià)值(原值-按稅法規(guī)定計(jì)算的累計(jì)折舊)之差,是損益,損益要納稅,所得稅=(變現(xiàn)收入-折余價(jià)值)*所得稅率,這樣,折余價(jià)值是從應(yīng)納稅所得額中扣除以。
所得稅=稅前利潤(rùn)*所得稅稅率,只有利潤(rùn)表中的收入和成本費(fèi)用等項(xiàng)目才需要考慮所得稅。
殘值收入是對(duì)于“賬面余值”的回收,不屬于利潤(rùn)表中的收入項(xiàng)目,不在稅前利潤(rùn)中考慮,不需要納稅的。只有殘值收入與賬面余值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支,在稅前利潤(rùn)中考慮,影響所得稅。
賬務(wù)處理是:
打算處置固定資產(chǎn)時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理,貸:固定資產(chǎn) (金額為賬面價(jià)值) 
出售時(shí):
借:銀行存款,貸:固定資產(chǎn)清理 (金額為變現(xiàn)價(jià)值)
固定資產(chǎn)清理借方余額表示凈損失:
借:營(yíng)業(yè)外支出,貸:固定資產(chǎn)清理 (金額為賬面價(jià)值與變現(xiàn)價(jià)值的差額)
可見(jiàn)只有賬面價(jià)值與變現(xiàn)價(jià)值的差額由于計(jì)入利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)外支出科目,所以影響所得稅。變現(xiàn)價(jià)值本身不計(jì)入利潤(rùn)表的科目中。
只有處置收益或處置損失才考慮所得稅
墊支和收回營(yíng)運(yùn)資金都不影響所得稅

注:以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

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