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玩命匯總！中級財管答疑精華90問（第36問：設備變現(xiàn)收入不影響利潤）
2020年中級會計職稱考期將近！為了讓各位考生考前有所獲益，網(wǎng)校匯總了眾考生們在《財務管理》學習過程中存在的各類疑問，并將網(wǎng)校老師的答疑整理給大家，供大家探討學習，直至考試當天截止，祝大家備考愉快！
提問：設備變現(xiàn)收入為啥不影響利潤？
解答：
因為凈殘值收入相當于對于當初固定資產(chǎn)投資的部分回收額，它不計入利潤表，所以不需要納稅。只有計入利潤表中的項目才影響所得稅，也就是說只有凈殘值收入與報廢時賬面價值的差額才計入營業(yè)外收支，這個差額需要考慮所得稅影響。
變現(xiàn)收入與稅法殘值相比較，其差額是損益，要納稅或抵稅
如果還沒達到稅法的期限，則用變現(xiàn)收入與賬面價值（原值-累計折舊）相比較。
固定資產(chǎn)處置時，取得變現(xiàn)收入，其與尚未折舊完畢的折余價值（原值－按稅法規(guī)定計算的累計折舊）之差，是損益，損益要納稅，所得稅=（變現(xiàn)收入-折余價值）*所得稅率，這樣，折余價值是從應納稅所得額中扣除以。
所得稅=稅前利潤*所得稅稅率，只有利潤表中的收入和成本費用等項目才需要考慮所得稅。
殘值收入是對于“賬面余值”的回收，不屬于利潤表中的收入項目，不在稅前利潤中考慮，不需要納稅的。只有殘值收入與賬面余值的差額計入營業(yè)外收支，在稅前利潤中考慮，影響所得稅。
賬務處理是：
打算處置固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)清理，貸：固定資產(chǎn) (金額為賬面價值)
出售時：
借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)清理 （金額為變現(xiàn)價值）
固定資產(chǎn)清理借方余額表示凈損失：
借：營業(yè)外支出，貸：固定資產(chǎn)清理 （金額為賬面價值與變現(xiàn)價值的差額）
可見只有賬面價值與變現(xiàn)價值的差額由于計入利潤表中的營業(yè)外支出科目，所以影響所得稅。變現(xiàn)價值本身不計入利潤表的科目中。
只有處置收益或處置損失才考慮所得稅
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
如果你也有很多問題，無論是源于一道題還是一個知識點，都可以來網(wǎng)校與大家一起探討！去論壇>
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