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2020中級會計職稱財務(wù)管理知識點：短期償債能力分析
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知識點：短期償債能力分析——變現(xiàn)能力（流動性）比率
1.營運資金＝流動資產(chǎn)－流動負債
| 營運資金＞0 | 流動資產(chǎn)抵償流動負債后還有剩余；部分流動資產(chǎn)以長期資金作為資金來源 | 財務(wù)狀況穩(wěn)定，不能償債的風(fēng)險較小 |
| 營運資金＜0 | 流動資產(chǎn)不足以抵償流動負債；部分非流動資產(chǎn)以流動負債作為資金來源 | 不能償債的風(fēng)險很大 |
【提示】營運資金為絕對數(shù)指標，不便于不同企業(yè)之間的比較。
2.流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債
（1）表明每1元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為保障，越大通常短期償債能力越強。
（2）流動比率高并不意味著短期償債能力一定很強。
①各項流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不同，且變現(xiàn)金額可能與賬面金額存在較大差異。
②營業(yè)周期短，應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)，其流動比率低一些是可以接受的。
【提示】應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度影響流動比率的可信度。
（3）流動比率必須與同行業(yè)平均水平、本企業(yè)歷史水平對比，才能判斷其高低。
（4）流動比率容易人為操縱，且沒有揭示流動資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容，只能大致反映流動資產(chǎn)整體的變現(xiàn)能力。
3.速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債
（1）速動資產(chǎn)
| 包括 | 貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項 |
| 不包括 | 存貨（變現(xiàn)速度比應(yīng)賬款要慢的多；可能被抵押；成本與市價存在差異）、預(yù)付款項、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn) |
（2）速動比率表明每1元流動負債有多少速動資產(chǎn)作為償債保障，越大通常短期償債能力越強。
（3）速動比率過高，會因占用現(xiàn)金及應(yīng)收賬款過多增加機會成本。
（4）影響速動比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力（周轉(zhuǎn)速度）。
（5）速動比率受行業(yè)特征影響。
4.現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）÷流動負債
（1）表明每1元流動負債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作為償債保障，最能反映企業(yè)直接償付流動負債的能力。
（2）0.2的現(xiàn)金比率就可以接受。
（3）過高意味著企業(yè)過多資源占用在盈利能力較低的現(xiàn)金資產(chǎn)上，從而影響企業(yè)的盈利能力。
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