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(一)債務(wù)重組的概念
債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。
(二)債務(wù)重組的界定
只有債權(quán)人作出讓步的才可定性為債務(wù)重組。這里的讓步主要包括:債權(quán)人減免債務(wù)人債務(wù)本金或者利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。
【多選題】2010年7月31日,甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬(wàn)元到期,因經(jīng)營(yíng)陷于困境,預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日,甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中,屬于債務(wù)重組有()。
A.甲公司以公允價(jià)值為410萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清償
B.甲公司以公允價(jià)值為420萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償
C.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù),剩余部分甲公司延期兩年償還
D.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù),剩余部分甲公司現(xiàn)金償還
【正確答案】ACD
【多選題】債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難,債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項(xiàng)中,屬于債權(quán)人作出讓步的有()。
A.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金
B.債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息
C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的股權(quán)清償債務(wù)
D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
【正確答案】ABD
【答案解析】修改其他債務(wù)條件清償全部或部分債務(wù),包括延長(zhǎng)還款期限、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息、減少本金等。
(三)債務(wù)重組的方式
1.以資產(chǎn)清償債務(wù);
2.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;
3.修改其他債務(wù)條件,如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等,不包括上述(1)和(2)兩種方式;
4.以上三種方式的組合,即混合重組。
(四)債務(wù)重組日的確認(rèn)
即債務(wù)重組完成日,即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定,將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開(kāi)始執(zhí)行的日期。
一般在測(cè)試時(shí)掌握以下原則來(lái)判定債務(wù)重組日:
1.如果是銀行存款方式抵債的,以款項(xiàng)到賬日為債務(wù)重組日;
2.如果是存貨方式抵債的,以存貨的最終運(yùn)抵日為債務(wù)重組日;
3.如果是以房產(chǎn)抵債的,通常以房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)辦妥日為債務(wù)重組日;
4.如果是以無(wú)形資產(chǎn)抵債的,通常以法律交接手續(xù)辦妥日為債務(wù)重組日;
5.如果以債轉(zhuǎn)股方式抵債的,則以增資手續(xù)辦妥日為債務(wù)重組日;
6.如果以修改債務(wù)條件方式抵債的,則以新的償債條件正式執(zhí)行日為債務(wù)重組日。
7.如果是混合清償方式抵債的,以最終解除債務(wù)手續(xù)日為債務(wù)重組日。
【關(guān)鍵考點(diǎn)】掌握債務(wù)重組的界定
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