2018年中級會計《經(jīng)濟(jì)法》關(guān)鍵考點(diǎn)預(yù)習(xí)：增值稅基本原理

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1.購進(jìn)扣稅法（稅款抵扣制）

2.“鏈條式”的征納稅方式

廠家的銷項稅就是批發(fā)商對應(yīng)的進(jìn)項稅。批發(fā)商的銷項稅對應(yīng)的是零售商的進(jìn)項稅。零售商的銷項稅對應(yīng)的就是消費(fèi)者需要承擔(dān)的稅負(fù)。消費(fèi)者是納稅的最終環(huán)節(jié)，是稅務(wù)的最終承擔(dān)者。

假設(shè)廠家無償贈送給批發(fā)商，無償贈送屬于視同銷售行為，對于廠家來說也需要繳納銷項稅。那么此時批發(fā)商也可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅。

3.價外稅與價內(nèi)稅的區(qū)別

4.現(xiàn)行增值稅征稅范圍

5.稅率與征收率

（1）稅率：對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

【鏈接】營改增后，增值稅的稅率比較復(fù)雜，包括：17%、11%、6%、0，分別適用不同的征稅范圍。

17%：如提供加工修理修配勞務(wù)

11%：如銷售圖書、提供交通運(yùn)輸

6%：如轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

0：如出口

（2）征收率：在納稅人因財務(wù)會計核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對象和計稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額的比例。

【注意】執(zhí)行征收率的單位，不得抵扣進(jìn)項稅額。

【鏈接】營改增后，增值稅的征收率日趨復(fù)雜，包括：5%、3%、按3%的征收率減按2%、按5%的征收率減按1.5%

5%：如增值稅小規(guī)模納稅人銷售自建房屋

3%：如增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物

按3%的征收率減按2%：如一般納稅人銷售自己使用過的“購入時不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅”的固定資產(chǎn)。應(yīng)納稅額=含稅售價÷（1＋3%）×2%

按5%的征收率減按1.5%：如個人出租住房。應(yīng)納稅額=含稅租金÷（1＋5%）×1.5%

6.減免稅

國家為什么要制定稅收減免政策？

 

【注意】鼓勵和照顧都是有限度的。

【舉例】增值稅法定免稅項目：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

（2）避孕藥品和用具。

（3）古舊圖書。

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

（5）外國政府、國際組織（不包括外國企業(yè)）無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

（7）銷售的自己（指其他個人）使用過的物品。

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