2022中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十七）

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于備考中級(jí)審計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。以下中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選，供考生們練習(xí)。

1、單選題

審計(jì)人員通常要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序，以獲得支持審計(jì)結(jié)論的足夠證據(jù)，對(duì)應(yīng)下列哪種情況：

A、低控制風(fēng)險(xiǎn)  

B、中等控制風(fēng)險(xiǎn)  

C、高控制風(fēng)險(xiǎn)  

D、較高控制風(fēng)險(xiǎn) 

【正確答案】C

【答案解析】高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。因此，審計(jì)人員無法信賴該單位的內(nèi)部控制。此時(shí)，審計(jì)人員通常要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序，以獲得支持審計(jì)結(jié)論的足夠證據(jù)。

2、單選題

審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為：

A、高水平  

B、中等水平  

C、低水平  

D、100% 

【正確答案】ABCD

【答案解析】分析在內(nèi)部控制系統(tǒng)中是否存在薄弱環(huán)節(jié)屬于健全性評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

4、多選題

審計(jì)人員在完成了對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對(duì)內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，以確定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。這些應(yīng)對(duì)措施包括：

A、評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度 

B、確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性  

C、根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià) 

D、考慮如何實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 

E、評(píng)估特定審計(jì)事項(xiàng)是否需要利用外部專家的工作 

【正確答案】AB

【答案解析】審計(jì)人員在完成了對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)査了解之后，要對(duì)內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，以確定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。這些應(yīng)對(duì)措施包括：評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度（即評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平），確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。

5、單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制健全性評(píng)價(jià)的說法中，錯(cuò)誤的是：

A、評(píng)價(jià)應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全 

B、分析在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵點(diǎn)上是否都設(shè)立了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制  

C、分析在內(nèi)部控制系統(tǒng)中是否存在薄弱環(huán)節(jié) 

D、分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制 

【正確答案】D

【答案解析】合理性評(píng)價(jià)要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制。

6、單選題

如果被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的，內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量，審計(jì)人員應(yīng)該：

A、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試 

B、減少控制測(cè)試的樣本量  

C、評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 

D、直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 

【正確答案】D

【答案解析】如果被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的，內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量，則進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試就是不經(jīng)濟(jì)的，此時(shí)，審計(jì)人員也不再對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，而對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

7、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中信息與溝通方面的原則的有：

A、組織應(yīng)獲取或生成和使用高質(zhì)量的、相關(guān)的信息來支持內(nèi)部控制的持續(xù)運(yùn)行  

B、組織應(yīng)選擇、開展并實(shí)施持續(xù)和（或）單獨(dú)評(píng)估，以確認(rèn)內(nèi)部控制的各要素存在并持續(xù)運(yùn)行  

C、針對(duì)信息技術(shù)，組織應(yīng)選擇并執(zhí)行一般控制活動(dòng)以支持其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)  

D、組織應(yīng)通過政策和程序來實(shí)施控制活動(dòng)。政策是建立預(yù)期，程序是將政策付諸行動(dòng)  

E、組織應(yīng)就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項(xiàng)與外部進(jìn)行溝通 

【正確答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)B屬于監(jiān)督活動(dòng)方面的原則；選項(xiàng)CD屬于控制活動(dòng)方面的原則。

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