中級審計師審計專業(yè)相關(guān)知識練習(xí)題精選（9.2）

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1、單選題

下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目是：

A、勞務(wù)收入 

B、財務(wù)費用 

C、出售包裝物收入 

D、債務(wù)重組利得 

【正確答案】D

【答案解析】選項AC屬于收入，選項B屬于費用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算。選項D計入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

2、單選題

下列關(guān)于售后回購交易的說法中，錯誤的是：

A、企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負(fù)有回購義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為租賃交易或融資交易進行相應(yīng)的會計處理 

B、企業(yè)對于售后回購交易作為租賃交易或融資交易進行處理的，如果回購價低于原售價，應(yīng)視為融資交易 

C、企業(yè)負(fù)有回購商品義務(wù)的，如果客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，企業(yè)應(yīng)將其作為租賃交易或融資交易 

D、企業(yè)負(fù)有回購商品義務(wù)的，如果客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因，企業(yè)應(yīng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易 

【正確答案】B

【答案解析】本題考查特殊交易的會計處理。企業(yè)對于售后回購交易作為租賃交易或融資交易進行處理的，如果回購價低于原售價，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易。

3、多選題

下列各項中，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目的有：

A、公益捐贈支出 

B、債務(wù)重組損失 

C、行政罰款支出 

D、計提壞賬準(zhǔn)備 

E、處置固定資產(chǎn)凈損失 

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查營業(yè)外收支。選項D，計提壞賬準(zhǔn)備計入“資產(chǎn)減值損失”，而不是“營業(yè)外支出”。選項E，計入資產(chǎn)處置收益科目。

4、單選題

企業(yè)在銷售時代墊的運雜費計入的科目是：

A、應(yīng)收賬款 

B、其他應(yīng)收款 

C、預(yù)收賬款

D、預(yù)付賬款  

【正確答案】A

【答案解析】按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在銷售時代墊的運雜費應(yīng)該計入應(yīng)收賬款科目。

5、單選題

A公司2007年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為：

A、7萬元 

B、4萬元 

C、6萬元 

D、3萬元 

【正確答案】D

【答案解析】本題考查暫時性差異。2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值＝10－10/5×3＝4（萬元），計稅基礎(chǔ)＝10－10/10×3＝7（萬元），可抵扣暫時性差異的余額＝7－4＝3（萬元）。

6、單選題

下列關(guān)于企業(yè)的會計處理，錯誤的是：

A、期末應(yīng)將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額 

B、“本年利潤”科目的最終余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 

C、計算出來的“本年利潤”如為負(fù)數(shù)，則不需要計算當(dāng)期的應(yīng)交所得稅 

D、“主營業(yè)務(wù)收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 

【正確答案】C

【答案解析】計算出“本年利潤”后，無論盈利還是虧損，均應(yīng)按照國家稅收的有關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用，并將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。

7、單選題

下列關(guān)于企業(yè)支付非現(xiàn)金對價時交易價格的確定的表述，錯誤的是：

A、客戶支付非現(xiàn)金對價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格 

B、非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格 

C、非現(xiàn)金對價的公允價值因?qū)r形式以外的原因而發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)作為可變價處理 

D、非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)讓商品的成本確認(rèn)交易價格 

【正確答案】D

【答案解析】非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格。