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《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》易錯(cuò)題：遞延所得稅知識點(diǎn)
學(xué)習(xí)是一個(gè)長期堅(jiān)持的過程，對于在職考生來說，學(xué)習(xí)并不容易。2019年中級審計(jì)師備考已經(jīng)開始，你跟上步伐了嗎？俗話說，吃一塹，長一智。如果大家能從做的錯(cuò)題中得到啟發(fā)，從而不再犯類似的錯(cuò)誤，成績就能有較大的提高。來看看《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》錯(cuò)題率高的“預(yù)計(jì)負(fù)債概述”知識點(diǎn)練習(xí)！
【錯(cuò)題點(diǎn)評】（2019年3月3日）
下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：
A.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值120萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)0
B.無形資產(chǎn)賬面價(jià)值45萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)60萬元
C.應(yīng)收賬款賬面價(jià)值300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)320萬元
D.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)30萬元
E.其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值160萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)150萬元
查看答案解析
【答案】
DE【解析】
本題考查暫時(shí)性差異及遞延所得稅。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。反之，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債是一項(xiàng)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)BC，無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款是資產(chǎn)，其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)DE，交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資是資產(chǎn)，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。【專家點(diǎn)評】
本題主要是掌握應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的產(chǎn)生情形，記住口訣即可掌握。推薦閱讀
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