2018年中級審計復習指導：教材變化第一部分第一章

第一部分

第一章 總論（第2層次）

考試分值：3-5分左右。

考點圍繞：審計的產(chǎn)生與發(fā)展、獨立性、審計職能、審計分類。

第一節(jié) 概述

熟悉幾個時間：古代：審計名稱產(chǎn)生，機構(gòu)的設(shè)置（西周出現(xiàn)審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作，設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計制度”。宋代出現(xiàn)“審計”一詞名稱。）

新中國：憲法1982、審計法2006.6、審計法實施條例2010.5、國家審計準則2011.1。2018新增，組建中央審計委員會設(shè)在審計署（審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預算執(zhí)行……）。

現(xiàn)代內(nèi)部審計主要標志：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理。

審計的定義：審計主體、審計客體、審計對象。

獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。

第二節(jié) 審計的職能、地位和作用

職能：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。（要會區(qū)別）

在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。

在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。

注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。又如，國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。

審計的地位——監(jiān)督控制

國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強制性和權(quán)威性，是國家治理的基石。

國家審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督一同構(gòu)成了我國權(quán)力制約和監(jiān)督體系，在推進全面依法治國、建設(shè)社會主義法治國家進程中具有獨特的地位和作用。

社會審計有其充分的獨立性。注冊會計師提供的產(chǎn)品是具有不同保證程度的報告（合理保證、有限保證）。用戶依據(jù)這些產(chǎn)品進行判斷并做出作為或不作為的決策。注冊會計師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標準審計報告。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督。

作用：區(qū)別國家審計、內(nèi)部審計、社會審計的作用

第三節(jié) 審計分類

按審計主體分類

國家審計的主要特點是（3）；內(nèi)部審計的特點是（3）；社會審計的特點是（3）。

按審計內(nèi)容分類

1.財政財務(wù)審計：（1）財政審計（2）財務(wù)審計

2.財經(jīng)法紀審計

3.績效審計

按審計范圍分類

1.全部審計 2.局部審計（與審計取證方法中詳查法、抽查法區(qū)別）。

按審計時間分類：按實施審計的時間、按實施審計的周期、按審計是否為初次實施

按執(zhí)行審計的地點分類：就地審計、報送審計

按審計的組織方式分類：授權(quán)審計、委托審計