2014中級審計師《審計理論與實務》復習：審計質(zhì)量控制措施

　　2014年中級審計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校為大家整理了中級審計師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助！

　　審計質(zhì)量控制措施

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　2.對審計作業(yè)過程的控制

　　3.審計機關的分級質(zhì)量控制

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　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　獨立性：與被審計單位的人際關系、保持的聯(lián)系，定期檢查有無損害獨立性情況。

　　專業(yè)勝任能力（個人）：審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴格的專業(yè)培訓。嚴格的聘用制度、嚴格的晉升制度。

　?。ńM織）審計組織應設立咨詢部門，權威專家協(xié)助。

　　2.對審計作業(yè)過程的控制

　　

　　審計之前必須做好充分的計劃。

　　在開始審計工作之后，層層審核，助理審計人員底稿應由項目主審人員復核；某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核。

　　3.審計機關的分級質(zhì)量控制

　　按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業(yè)務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業(yè)務的分級質(zhì)量控制。

　　（注意不同級的工作內(nèi)容）

　?。?）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作。干活）

　　遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。

　　2000年以來至2009年底，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了《內(nèi)部審計基本準則》、二十九個內(nèi)部審計具體準則和四個內(nèi)部審計實務指南。

　?。?）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告、項目指揮）

　　編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關規(guī)定的其他職責。

　　審計組組長應當對審計項目的總體質(zhì)量負責。

　　根據(jù)工作需要，審計組可以設立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）

　　審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔相應責任。

　?。?）審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復核）

　　提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監(jiān)督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關規(guī)定的其他職責。

　　業(yè)務部門統(tǒng)一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結果的職責。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

　?。?）審計機關審理機構的工作職責包括：（檢查）

　　審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關規(guī)定的其他職責。

　?。?）審計機關負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）

　　審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。

　　審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。