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審計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)
2015年審計(jì)師考試已悄然落幕，幾家歡喜幾家愁，根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)，2015年審計(jì)師考試成績(jī)查詢時(shí)間預(yù)計(jì)12月中旬，屆時(shí)，網(wǎng)校會(huì)及時(shí)發(fā)布查分消息，敬請(qǐng)關(guān)注！現(xiàn)在，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)審計(jì)師相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，迎接嶄新的2016年。
| 內(nèi)部控制環(huán)節(jié) | 具體內(nèi)容 |
| 1.崗位責(zé)任控制 | 制訂嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系 |
| 2.編制程序的控制 | ①結(jié)賬控制 ②對(duì)賬控制 ③試算平衡控制 |
| 3.會(huì)計(jì)稽核控制 | ①報(bào)表內(nèi)容控制。 為了滿足企業(yè)自身及社會(huì)各方面報(bào)表使用者的需要。 ②編制方法控制。 保證每一報(bào)表內(nèi)、不同報(bào)表有數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系的項(xiàng)目之間保持應(yīng)有的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能如實(shí)反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。 ③審核控制。 財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢，必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則和要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章。 |
| 4.報(bào)送時(shí)間控制 | 企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行和主管部門(mén)。企業(yè)應(yīng)按報(bào)表編制的程序制定具體的進(jìn)度要求，并嚴(yán)格加以控制。 |
| 5.公司治理層面控制 | 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，這是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。 |
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！
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