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中級審計師《審計理論與實務(wù)》知識點：控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別
2015年中級審計師考試 備考正在如火如荼的進行中。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)中級審計師，正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家特為大家整理了中級審計師《審計理論與實務(wù)》控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別的知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
【控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別】
控制測試和實質(zhì)性程序最大的區(qū)別就是要看審計程序的目的，如果目的是為了測試控制的運行有效性，則屬于是控制測試，如果目的是為了直接檢查認定層次的重大錯報，則就屬于實質(zhì)性程序，比如：如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字，就是控制測試；如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準確性（涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項目的準確性認定，看其是否有重大錯報），就是實質(zhì)性程序。另外，在一些具體審計程序運用上也有所不同，比如重新執(zhí)行屬于控制測試，而不屬于實質(zhì)性程序；重新計算屬于實質(zhì)性程序，一般不在控制測試中運用；分析程序可以在實質(zhì)性程序中運用，而不在控制測試中運用。
下列各項中，可以用于銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：
A、抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準
B、抽取銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證、訂貨單
C、抽查賬齡分析表
D、檢查決算日前后的有關(guān)收入記錄
E、審查銷售退回賬務(wù)處理的正確性
【答案】ABC
【分析】
這里的賬齡分析表是指應(yīng)收賬款的賬齡分析表，賬齡是指負債人所欠賬款的時間。賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。賬齡分析表就是按照不同的賬齡進行制作的。所以會影響收款。
如果是取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表的目的是看與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準備是否恰當計提，這是直接用來發(fā)現(xiàn)是否有錯報的程序，因此是實質(zhì)性程序。
而本題是控制測試，抽查應(yīng)收賬款賬齡分析表是檢查被審計單位是否按照這一規(guī)定執(zhí)行，屬于控制測試。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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