掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
下文為2020年中級《審計專業(yè)相關(guān)知識》第二部分第五章第二節(jié)的知識點,還未開始2021年中級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請大家持續(xù)關(guān)注!
第02講 現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理
第二節(jié) 流動資產(chǎn)管理
知識點:現(xiàn)金管理
現(xiàn)金持有的目的
交易性需要 | 滿足日常業(yè)務(wù)(如貨款支付、債務(wù)償還)的現(xiàn)金支付需要 |
預(yù)防性需要 | 置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付需要,與企業(yè)的借款能力有關(guān) |
投資性需要 | 置存現(xiàn)金用于突然出現(xiàn)的獲利機會,如:廉價原材料、價格有利的有價證券等 |
【提示】由于企業(yè)可以用相同的現(xiàn)金余額同時達到幾種目的,因此無須分別計算各種所需的現(xiàn)金余額,也不能將幾種需求量簡單相加。
2.現(xiàn)金管理目標(biāo)
流動性和盈利能力之間的權(quán)衡,在保證企業(yè)正常經(jīng)營及償債的前提下,將現(xiàn)金余額降低到足以維持企業(yè)營運的最低水平,并利用暫時閑置的現(xiàn)金獲取最大收益。
知識點:應(yīng)收賬款管理
(一)應(yīng)收賬款的功能、成本與管理目標(biāo)
1.應(yīng)收賬款(賒銷)的功能:促進銷售、減少庫存
2.應(yīng)收賬款的成本——賒銷的代價(機會成本、管理成本、壞賬成本)
(1)機會成本:因資金占用在應(yīng)收賬款上而放棄的其他投資所帶來的收益。
①應(yīng)收賬款機會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本率
②應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率
【提示】應(yīng)收賬款占用資金不是尚未收回的款項(應(yīng)收賬款余額),而是企業(yè)為獲取賒銷款項而墊付的資金,通常按照賒銷款項中的變動成本(賒銷額變動所引起的增量資金)計算。
③應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收賬期=年銷售額/360×平均收賬期=年銷售額/(360÷平均收賬期)=年銷售額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
其中:平均收賬期一般是指各種收賬期的加權(quán)平均數(shù)。
(2)管理成本
①調(diào)查顧客信用情況的費用
②收集各種信息的費用
③賬簿的記錄費用
④收賬費用
⑤其他費用
(3)壞賬成本:應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失,一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。
壞賬成本=賒銷額×預(yù)計壞賬損失率
3.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)——實現(xiàn)信用銷售的功能與成本的平衡
(1)賒銷增加→利潤增加→與賒銷相關(guān)的成本增加;
(2)如果利潤的增加大于相應(yīng)的成本增加,增加賒銷是合算的;反之則不合算。
(二)信用政策及其財務(wù)評價
信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策三個方面。
1.信用標(biāo)準(zhǔn)
客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件,通常用預(yù)計壞賬損失率表示。
制定恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn),需要考慮的因素包括:
(1)信用的邊際成本VS增加的銷售額的邊際利潤
信用標(biāo)準(zhǔn)嚴格→減少銷售額和利潤→減少應(yīng)收賬款機會成本、壞賬損失及收賬成本;反之類推。
(2)同行業(yè)競爭對手的政策
(3)企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力
(4)客戶的資信級別
取決于5個方面(5C系統(tǒng)):客戶的信用品質(zhì)(首要因素)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等。
2.信用條件
其含義是:自銷售成立之日起,30天內(nèi)付清全款;若10天內(nèi)付款,可享受貨款額2%的現(xiàn)金折扣。
(1)信用期限:企業(yè)要求客戶付款的最長期限。如:n/30,表示自銷售成立之日起,客戶應(yīng)在30天內(nèi)付清全款。
①延長信用期限,可以刺激銷售,但相應(yīng)增加了應(yīng)收賬款的機會成本、管理成本并可能加劇壞賬風(fēng)險。
②最優(yōu)信用期限根據(jù)銷售增加為基礎(chǔ)的邊際收入與增加的邊際成本而確定。
(2)現(xiàn)金折扣期與現(xiàn)金折扣率
①現(xiàn)金折扣:企業(yè)為吸引顧客提前付款而給予的折扣優(yōu)惠。
②現(xiàn)金折扣期是可以獲得現(xiàn)金折扣的付款期限;現(xiàn)金折扣率是指在規(guī)定的折扣期內(nèi)付款可以少付的貨款比率。如:2/10,表示自銷售成立之日起,10天內(nèi)付款可以享受貨款額2%的現(xiàn)金折扣。
③提供現(xiàn)金折扣的目的:吸引一批視現(xiàn)金折扣為減價出售的新顧客;繼續(xù)吸引一些老顧客專門為享受現(xiàn)金折扣而提前付款。
3.收賬政策:債務(wù)人違反信用條件時,企業(yè)采取的收賬策略。合理的收賬策略應(yīng)該使壞賬和機會成本的減少大于收賬成本的增加額。
以上內(nèi)容均來自正保會計網(wǎng)校2020年審計師輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容,成為付費學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程!網(wǎng)校老師幫你抓重點、提煉考點!快去入手吧!立即購買>>
相關(guān)閱讀:
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號