知識(shí)點(diǎn):中級(jí)《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》流動(dòng)資產(chǎn)管理（第二節(jié)）

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第02講　現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理

第二節(jié)　流動(dòng)資產(chǎn)管理

知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金管理

1. 現(xiàn)金持有的目的

【提示】由于企業(yè)可以用相同的現(xiàn)金余額同時(shí)達(dá)到幾種目的，因此無(wú)須分別計(jì)算各種所需的現(xiàn)金余額，也不能將幾種需求量簡(jiǎn)單相加。

2.現(xiàn)金管理目標(biāo)

流動(dòng)性和盈利能力之間的權(quán)衡，在保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)及償債的前提下，將現(xiàn)金余額降低到足以維持企業(yè)營(yíng)運(yùn)的最低水平，并利用暫時(shí)閑置的現(xiàn)金獲取最大收益。

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款管理

（一）應(yīng)收賬款的功能、成本與管理目標(biāo)

1.應(yīng)收賬款（賒銷(xiāo)）的功能：促進(jìn)銷(xiāo)售、減少庫(kù)存

2.應(yīng)收賬款的成本——賒銷(xiāo)的代價(jià)（機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本）

（1）機(jī)會(huì)成本：因資金占用在應(yīng)收賬款上而放棄的其他投資所帶來(lái)的收益。

①應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝應(yīng)收賬款占用資金×資本成本率

②應(yīng)收賬款占用資金＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

【提示】應(yīng)收賬款占用資金不是尚未收回的款項(xiàng)（應(yīng)收賬款余額），而是企業(yè)為獲取賒銷(xiāo)款項(xiàng)而墊付的資金，通常按照賒銷(xiāo)款項(xiàng)中的變動(dòng)成本（賒銷(xiāo)額變動(dòng)所引起的增量資金）計(jì)算。

③應(yīng)收賬款平均余額＝日銷(xiāo)售額×平均收賬期＝年銷(xiāo)售額/360×平均收賬期＝年銷(xiāo)售額/（360÷平均收賬期）＝年銷(xiāo)售額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

其中：平均收賬期一般是指各種收賬期的加權(quán)平均數(shù)。

（2）管理成本

①調(diào)查顧客信用情況的費(fèi)用

②收集各種信息的費(fèi)用

③賬簿的記錄費(fèi)用

④收賬費(fèi)用

⑤其他費(fèi)用

（3）壞賬成本：應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失，一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。

壞賬成本＝賒銷(xiāo)額×預(yù)計(jì)壞賬損失率

3.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)——實(shí)現(xiàn)信用銷(xiāo)售的功能與成本的平衡

（1）賒銷(xiāo)增加→利潤(rùn)增加→與賒銷(xiāo)相關(guān)的成本增加；

（2）如果利潤(rùn)的增加大于相應(yīng)的成本增加，增加賒銷(xiāo)是合算的；反之則不合算。

（二）信用政策及其財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策三個(gè)方面。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)

客戶(hù)獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)計(jì)壞賬損失率表示。

制定恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，需要考慮的因素包括：

（1）信用的邊際成本VS增加的銷(xiāo)售額的邊際利潤(rùn)

信用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格→減少銷(xiāo)售額和利潤(rùn)→減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬損失及收賬成本；反之類(lèi)推。

（2）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的政策

（3）企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力

（4）客戶(hù)的資信級(jí)別

取決于5個(gè)方面（5C系統(tǒng)）：客戶(hù)的信用品質(zhì)（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等。

2.信用條件

其含義是：自銷(xiāo)售成立之日起，30天內(nèi)付清全款；若10天內(nèi)付款，可享受貨款額2%的現(xiàn)金折扣。

（1）信用期限：企業(yè)要求客戶(hù)付款的最長(zhǎng)期限。如：n/30，表示自銷(xiāo)售成立之日起，客戶(hù)應(yīng)在30天內(nèi)付清全款。

①延長(zhǎng)信用期限，可以刺激銷(xiāo)售，但相應(yīng)增加了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本并可能加劇壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

②最優(yōu)信用期限根據(jù)銷(xiāo)售增加為基礎(chǔ)的邊際收入與增加的邊際成本而確定。

（2）現(xiàn)金折扣期與現(xiàn)金折扣率

①現(xiàn)金折扣：企業(yè)為吸引顧客提前付款而給予的折扣優(yōu)惠。

②現(xiàn)金折扣期是可以獲得現(xiàn)金折扣的付款期限；現(xiàn)金折扣率是指在規(guī)定的折扣期內(nèi)付款可以少付的貨款比率。如：2/10，表示自銷(xiāo)售成立之日起，10天內(nèi)付款可以享受貨款額2%的現(xiàn)金折扣。

③提供現(xiàn)金折扣的目的：吸引一批視現(xiàn)金折扣為減價(jià)出售的新顧客；繼續(xù)吸引一些老顧客專(zhuān)門(mén)為享受現(xiàn)金折扣而提前付款。

3.收賬政策：債務(wù)人違反信用條件時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。合理的收賬策略應(yīng)該使壞賬和機(jī)會(huì)成本的減少大于收賬成本的增加額。

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