知識點:中級《審計理論與實務(wù)》審計工作底稿（第三節(jié)）

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下文為2020年中級《審計理論與實務(wù)》第一部分第五章第三節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第02講　審計工作底稿

第三節(jié)　審計工作底稿

一、審計工作底稿的含義

審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。

作用：

1.審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù)

2.審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶

3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

4.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù)

5.審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料

6.審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料

二、審計工作底稿的分類

審計記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。（會區(qū)別）

1.調(diào)查了解記錄：了解情況；重要問題可能性的評估情況；應(yīng)對措施。

2.執(zhí)行審計措施記錄

執(zhí)行審計措施記錄主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。

3.重要管理事項記錄

重要管理事項記錄記載與審計事項相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的管理事項。

三、審計工作底稿的要素和編制

（一）審計工作底稿的要素

審計工作底稿的要素主要包括：

（1）審計項目名稱；

（2）審計事項名稱；

（3）審計過程和結(jié)論；

審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：實施審計的主要步驟方法；取得審計證據(jù)的名稱和來源；審計認定的事實摘要；得出審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

（4）審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名；

（5）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；

（6）索引號及頁碼；

（7）附件數(shù)量。（審計證據(jù)材料）

（二）審計工作底稿的編制要求（一般了解）

1.內(nèi)容完整、真實，突出重點

2.觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范

3.相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的邏輯關(guān)系，相互引用時應(yīng)注明索引號

4.編制審計工作底稿所附的重要審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或蓋章

（三）審計工作底稿的審核（一般了解）

審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的下列事項進行審核：

（1）具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；

（2）審計措施是否有效執(zhí)行；

（3）事實是否清楚；

（4）審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（5）得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

（6）其他有關(guān)重要事項。

審計組組長審核審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列意見：

（1）予以認可；

（2）責(zé)成采取進一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)；

（3）糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

【總結(jié)】

第一節(jié)　審計標(biāo)準(zhǔn) 

1.掌握審計標(biāo)準(zhǔn)的含義和特點

2.掌握審計標(biāo)準(zhǔn)的分類

3.掌握審計標(biāo)準(zhǔn)的選用原則 

第二節(jié)　審計證據(jù) 

1.掌握審計證據(jù)的含義和作用

2.掌握審計證據(jù)的分類

3.掌握審計證據(jù)的質(zhì)量特征

4.掌握（了解）審計證據(jù)決策的處理過程和影響審計證據(jù)決策的因素

第三節(jié)　審計工作底稿 

1.掌握審計工作底稿的含義、作用、基本要素和編制要求

2.熟悉（了解）審計工作底稿的分類和審核

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