知識點：中級《審計專業(yè)相關(guān)知識》財務(wù)比率分析（第一節(jié)）

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第一節(jié)　財務(wù)比率分析

知識點：償債能力分析

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1.營運資本＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債

　?。?）營運資本數(shù)額越大，企業(yè)財務(wù)狀況越穩(wěn)定；

　　（2）營運本金是絕對數(shù)，不便于不同企業(yè)之間比較。

2.流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債

　?。?）越高說明企業(yè)償還流動負(fù)債的能力越強(qiáng)，流動負(fù)債得到償還的保障越大；

　?。?）不同行業(yè)的流動比率有明顯的差異，營業(yè)周期越短的行業(yè)，流動比率越低；

　　（3）假設(shè)全部流動資產(chǎn)都可以變?yōu)楝F(xiàn)金并用于償債，全部流動負(fù)債都需要償還，僅是對短期償債能力的粗略估計。

3.速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負(fù)債

　?。?）速動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項；

　　（2）非速動資產(chǎn)：存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)；

　?。?）由于剔除了變現(xiàn)力較差的存貨，比流動比率更準(zhǔn)確、可靠。

4.現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）／流動負(fù)債

　　現(xiàn)金比率反映企業(yè)的直接支付能力。

　　5.影響短期償債能力的表外因素

（二）長期償債能力分析

　　1.資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

　?。?）反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力；

　?。?）比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越差。

　　2.股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)

　?。?）股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額÷資產(chǎn)總額

　　股東權(quán)益比率越大，負(fù)債比率就越小，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也越小，償還長期債務(wù)的能力越強(qiáng)。

　?。?）權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額÷股東權(quán)益總額

　　①股東權(quán)益比率的倒數(shù)，即資產(chǎn)總額是股東權(quán)益的多少倍；

　?、跈?quán)益乘數(shù)越大，說明股東投入的資本在資產(chǎn)中所占比重越小，即資產(chǎn)負(fù)債率越高。

　　3.產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額÷股東權(quán)益總額

　?。?）揭示企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及股東權(quán)益對債務(wù)的保障程度；

　?。?）產(chǎn)權(quán)比率越低，說明負(fù)債比率越小，企業(yè)長期財務(wù)狀況越好、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小，債權(quán)人的貸款越安全。

　　4.利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤÷全部利息費用＝（稅前利潤＋利息費用）/全部利息費用

　　（1）利息費用不僅包括財務(wù)費用中的利息費用，還包括計入固定資產(chǎn)成本的資本化利息；

　?。?）利息保障倍數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力；

　?。?）利息保障倍數(shù)一般至少大于1。

　　5.影響長期償債能力的表外因素：長期租賃、債務(wù)擔(dān)保、未決訴訟等。

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