知識(shí)點(diǎn)：中級(jí)《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》經(jīng)營(yíng)預(yù)算（第二節(jié)）

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第02講　經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制方法

第二節(jié)　經(jīng)營(yíng)預(yù)算

知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制方法

（一）增量預(yù)算與零基預(yù)算——預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)（是否考慮基期成本費(fèi)用水平）不同

1.增量預(yù)算法

　　（1）含義

以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。

（2）假定前提——存在即合理

①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；

②企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；

③以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。

（3）優(yōu)缺點(diǎn)

2.零基預(yù)算法

（1）含義

不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)預(yù)算期的需要和可能，分析預(yù)算項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。

（2）優(yōu)缺點(diǎn)

（二）固定預(yù)算與彈性預(yù)算——業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同

1.固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法）

（1）含義

根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯 一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。

（2）缺點(diǎn)：適應(yīng)性差、可比性差

（3）適用性：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定、產(chǎn)銷量穩(wěn)定、能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可以用于編制固定費(fèi)用預(yù)算。　　

2.彈性預(yù)算法（動(dòng)態(tài)預(yù)算法）

（1）含義

在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的方法。

成本性態(tài)（成本習(xí)性）：成本（或費(fèi)用）的變動(dòng)與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系

（2）優(yōu)點(diǎn)

①按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；

②按成本性態(tài)分類列示，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。

（3）適用范圍：理論上適用于所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。

（4）彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制

①公式法

成本預(yù)算額＝固定成本預(yù)算額＋單位變動(dòng)成本預(yù)算額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量

即：Y＝a＋bx

②列表法

在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)（按相等的業(yè)務(wù)量間距）將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同業(yè)務(wù)量水平編制成本費(fèi)用預(yù)算。

（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算——預(yù)算期的時(shí)間特征不同

1.定期預(yù)算法

（1）含義

以固定的會(huì)計(jì)期間（如年度、季度、月份）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。

（2）優(yōu)缺點(diǎn)

2.滾動(dòng)預(yù)算法（連續(xù)預(yù)算法、永續(xù)預(yù)算法）

（1）在上期預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動(dòng)推移，使預(yù)算期間保持一定的時(shí)間跨度。

（2）優(yōu)點(diǎn)

①預(yù)算保持持續(xù)性，有利于結(jié)合近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)；

②使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，使預(yù)算與實(shí)際情況更加相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

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