知識(shí)點(diǎn)：中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)職業(yè)道德（第三節(jié)）

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第三節(jié)　審計(jì)職業(yè)道德

一、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用

二、國家審計(jì)人員的職業(yè)道德

三、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

四、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德

具體內(nèi)容講解如下：

一、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用

審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。

理解三主體職業(yè)道德的特點(diǎn)。

二、國家審計(jì)人員的職業(yè)道德

國家審計(jì)人員職業(yè)道德，是指審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。

2010年審計(jì)署修訂頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則第15條，對國家審計(jì)人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。

其中：

嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。

三、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》

1.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的概念和基本原則；

2.誠信正直；

3.客觀性；

可能影響客觀性的因素：（1）審計(jì)本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動(dòng)；（2）與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系；（3）與被審計(jì)單位存在長期合作關(guān)系；（4）與被審計(jì)單位管理層有密切私人關(guān)系；（5）遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力；（6）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制；（7）其他。

4.專業(yè)勝任能力

專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐途徑，保持和提升專業(yè)勝任能力。

5.保密

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。

四、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德

2009年10月，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，于2010年7月1日起施行。

注冊會(huì)計(jì)師《職業(yè)道德守則》，職業(yè)道德基本原則：（2019年改寫） 

誠信、獨(dú)立性（審計(jì)、審閱、鑒證業(yè)務(wù)）、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。 

解決職業(yè)道德問題的思路：識(shí)別——評價(jià)不利影響——采取措施消除或降低至可接受水平。

《第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》和《第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》中，對獨(dú)立性概念進(jìn)行了重點(diǎn)說明。

獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立：

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)；

形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)（鑒證業(yè)務(wù)）項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。

【總結(jié)】

第一節(jié)　審計(jì)準(zhǔn)則 

1.掌握審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和作用

2.熟悉我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容

3.熟悉審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生、發(fā)展及其含義

4.熟悉（了解）我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

5.熟悉（了解）我國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 

第二節(jié)　審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn) 

1.掌握審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用

2.掌握審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素

3.掌握審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施 

第三節(jié)　審計(jì)職業(yè)道德 

1.掌握國家審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員以及社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容

2.熟悉審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用 

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