2019中級審計師《審計專業(yè)相關知識》綜合題及參考答案（試題回憶）

審計理論與實務

審計專業(yè)相關知識

2019年審計師《審計專業(yè)相關知識》考試已經(jīng)結(jié)束了，大家考得怎么樣？是不是想快點看到2019審計師考試《審計專業(yè)相關知識》試題及參考答案呢？

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以下是2019年審計師《審計專業(yè)相關知識》試題的綜合題及答案解析：

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（一）資料：

甲公司2019年計劃投產(chǎn)A產(chǎn)品，初始投資額為1500萬，其中購置新設備需1000萬元，營運資本需500萬元。新設備使用壽命為10年，按直線法提折舊，期滿無殘值。

預計未來10年中，A產(chǎn)品的銷售單價11000元，每年銷售量1000件。生產(chǎn)A產(chǎn)品的年固定成本為300萬，單位變動成本4500元。

甲公司擬通過發(fā)行公司債券籌集所需資金，債券面值100萬，按平價發(fā)行，發(fā)行費用率2%，期限為5年，票面利率為6%，每年付息一次，到期償還本金。

公司適用的所得稅率為25%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

（1）甲公司生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品的經(jīng)營杠杠系數(shù)為：

A.1.69 

B.1.86 

C.2.17 

D.3.14 

【正確答案】B

【答案解析】經(jīng)營杠桿系數(shù)=（銷售收入-變動成本）/（銷售收入-變動成本-固定成本）=(11000*1000-4500*1000)/[ (11000*1000-4500*1000)-3000000]≈1.86

（2）與發(fā)行普通股相比，公司債券籌資的主要優(yōu)點為：

A.財務風險較低 

B.資本成本較低 

C.可利用財務杠桿作用 

D.可保障股東對公司的控制權 

【正確答案】BCD

【答案解析】債券籌資的優(yōu)點主要表現(xiàn)在：

一是籌資成本低。與股票籌資相比，債息在所得稅前支付，從而具有節(jié)稅功能，成本也相對較低。

二是可利用財務杠桿作用。 由于債券的利息固定，能為股東帶來杠桿效益，增加股東和公司的財富。

三是有利于保障股東對公司的控制權。

四是有利于調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。公司在進行發(fā)行種類決策時，如果適時選擇可轉(zhuǎn)換債券或可提前贖回債券，則對企業(yè)主動調(diào)整其資本結(jié)構(gòu)十分有利。

債券籌資的缺點，主要表現(xiàn)在：

一是償債壓力大。債券本息償付義務的固定性，增加企業(yè)破產(chǎn)成本和風險。

二是不利于現(xiàn)金流量安排。

三是籌資數(shù)量有限。 公司債券發(fā)行規(guī)模及發(fā)行數(shù)受相關法律規(guī)定限制。

（3）下列各項中，屬于固定成本的為：

A.設備折舊費用 

B.直接人工費用 

C.直接材料費用 

D.管理人員的基本工資 

【正確答案】AD

【答案解析】固定成本是指總額在一定時期和一定業(yè)務量范圍內(nèi)不隨業(yè)務量發(fā)生變動的那部分成本，比如保險費、房屋租金、折舊、管理人員的基本工資等

（4）甲公司發(fā)行債券籌資的資本成本為：

A.4% 

B.4.5% 

C.4.59% 

D.6% 

【正確答案】C

【答案解析】債券資金成本率=(債券面值×票面利率)×(1-所得稅率)/[債券的發(fā)行價格×(1-債券籌資費率)]=（100*6%）*（1-25%）/[100*（1-2%）]≈4.59%（5）A產(chǎn)品每年的邊際貢獻總額為：

A.250萬元 

B.350萬元 

C.650萬元 

D.800萬元 

【正確答案】C

【答案解析】邊際貢獻總額=銷售收入總額-銷售變動成本總額

=銷售單價×銷售量-單位變動成本×銷售量

=(銷售單價-單位變動成本)×銷售量

（11000-4500）*1000/10000 =650萬

51.（一）資料

乙公司為增值稅一般納稅人，2018年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：

1.5月10日，公司將本年4月10日簽發(fā)、期限120天、票面價值30萬的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為4.8%。全年按360天計算。

2.6月16日，以 5000萬元取得A公司40%的股權，取得股權日A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為8000萬元。乙公司能對A公司產(chǎn)生重大影響。A公司2018年實現(xiàn)凈利潤600萬，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬。

3.6月30日，某專利權的預計可回收金額為160萬，該專利權于2017年1月1日購入，支付價款300萬，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷，攤銷年限為5年。之前未計提任何減值準備。

4.公司第三季度發(fā)生業(yè)務招待費20萬元、廣告費50萬元、資產(chǎn)減值損失150萬、債務重組損失80萬元、公益性捐贈支出30萬。

5.11月1日接受一項安裝業(yè)務，安裝期3個月，合同總收入90萬（不含增值稅），至年底已預收安裝款50萬元，實際發(fā)生成本30萬元，至項目完工估計還會發(fā)生20萬。該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定安裝的履約進度。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

（1）11月1日接受的產(chǎn)品安裝業(yè)務，12月31日累計確認的勞務收入為：

A.50萬元 

B.54萬元 

C.60萬元 

D.90萬元 

【正確答案】B

【答案解析】完工進度＝已發(fā)生成本/（已發(fā)生成本＋將發(fā)生成本）＝30/（30＋20）＝60%，2018年年末計入勞務收入的金額＝90×60%＝54（萬元）

（2）5月10日票據(jù)貼現(xiàn)，銀行扣除的貼現(xiàn)息為：

A.0.12萬元 

B.0.36萬元 

C.0.48萬元 

D.1.44萬元 

【正確答案】B

【答案解析】貼現(xiàn)期＝120－30＝90（天）；貼現(xiàn)息＝30×4.8%÷360×90＝0.36（萬元）

（3）6月16日取得的長期股權投資，2018年末長期股權投資的賬面價值為：

A.3200萬元 

B.3400萬元 

C.5000萬元 

D.5200萬元 

【正確答案】D

【答案解析】2018年6月16日，長期股權投資的初始成本5000萬元大于投資時應享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額8000*40%=3200萬元，因此，初始的長期股權投資入賬價值為5000萬元；2018年年末的長期股權投資需要確認損益調(diào)整：（600-100）*40%=200萬元,2018年年末的長期股權投資的賬面價值：5000+200=5200萬元。

（4）6月30日，該專利權計提資產(chǎn)減值損失的金額為：

A.0 

B.50萬元 

C.160萬元 

D.210萬元 

【正確答案】B

【答案解析】截至6月30日專利權累計折舊為300/5/12*（12+6）=90萬元，截至6月30日專利權的賬面價值=300-90=210萬元，截至6月30日，專利權的預計可回收金額為160萬，專利權需計提的資產(chǎn)減值損失：210-160=50萬元。

（5）第三季度發(fā)生的支出中，應當計入“營業(yè)外支出”科目的金額為：

A.110萬元 

B.130萬元 

C.260萬元 

D.280萬元 

【正確答案】A

【答案解析】債務重組損失80萬元、公益性捐贈支出30萬元。應計入“營業(yè)外支出”80+30=110萬元。

52.丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為增值稅一般納稅人，由張某、李某、趙某作為發(fā)起人，通過募集方式設立。

2017年，丙公司因騙取新能源汽車財政補貼的行為，被工信部處以暫停新能源汽車推薦目錄申報資質(zhì)的行政處罰，同時被財政部門罰款1.3億元。

經(jīng)過整改，2019年1月，丙公司被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)。

2019年4月2日，丙公司和丁公司簽訂銷售新能源汽車的合同，約定采用委托銀行收款方式進行結(jié)算。4月8日，丙公司依約發(fā)出貨物，4月9日，丙公司向開戶銀行辦妥托收手續(xù)；4月20日，丙公司收妥款項。

2019年7月，丙公司為支付貨款，向戊公司開具一張金額為20萬元的支票，支票上未記載付款地和收款人名稱，授權戊公司補記收款人，后戊公司將自己記載為收款人。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

（1）下列有關丙公司簽發(fā)支票的表述中，正確的為：

A.付款人的營業(yè)場所為付款地 

B.該支票因未記載收款人而無效 

C.該支票因未記載付款地而無效 

D.持票人應當自出票日起10日內(nèi)提示付款 

【正確答案】AD

【答案解析】支票未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地；支票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。所以選項B、C錯誤。

（2）丙公司設立時，張某、李某和趙某合計認購的股份數(shù)不得少于丙公司股份總數(shù)的比例為：

A.20% 

B.35% 

C.50% 

D.60% 

【正確答案】B

【答案解析】以募集設立方式設立股份公司的，發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

（3）下列有關丙公司所受行政處罰的表述中，正確的為：

A.財政部對丙公司處以罰款的行政處罰為財產(chǎn)罰 

B.工信部對丙公司處以暫停新能源汽車推薦目錄申報資質(zhì)的行政處罰屬于申戒罰 

C.工信部對丙公司處以暫停新能源汽車推薦目錄申報資質(zhì)的行政處罰屬于能力罰 

D.工信部對丙公司處以暫停新能源汽車推薦目錄申報資質(zhì)的行政處罰屬于人身自由罰 

【正確答案】AC

【答案解析】申誡罰也稱聲譽罰，如警告；財產(chǎn)罰是剝奪違法當事人某些財產(chǎn)所有權的處罰，如罰款、沒收違法所得、沒收非法財物，所以財政部罰款屬于財產(chǎn)罰。能力罰是剝奪或者限制違法當事人某些行為能力和資格的處罰，如責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證、吊銷營業(yè)執(zhí)照，所以工信部的處罰屬于能力罰。

（4）2019年丙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為：

A.10% 

B.15% 

C.20% 

D.25% 

【正確答案】B

【答案解析】國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（5）丙公司向丁公司銷售新能源汽車增值稅納稅義務發(fā)生的時間為：

A.4月2日 

B.4月8日 

C.4月9日 

D.4月20日 

【正確答案】C

【答案解析】增值稅納稅義務發(fā)生時間：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

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