2018中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施方案

千里之行始于足下，2018年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計(jì)師教材，整理的中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

編制審計(jì)實(shí)施方案

編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。

審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對(duì)存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估是否恰當(dāng)，及時(shí)作出修正，并調(diào)整審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。

遇有下列情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：

（1）年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案發(fā)生變化的；

（2）審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的；

（3）重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的；

（4）被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的；

（5）審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的；

（6）需要調(diào)整的其他情形。

一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定，并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案。重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。

4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄（與第六章相同）

審計(jì)人員可以采取檢查，觀察，詢問(wèn)，外部調(diào)查，重新計(jì)算，重新操作，分析等方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。

5.檢查重大違法行為

重大違法行為是指被審計(jì)單位和相關(guān)人員違反法律法規(guī)、涉及金額比較大、造成國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)損失或者對(duì)社會(huì)造成重大不良影響的行為。

注意：發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列應(yīng)對(duì)措施：

（1）增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員；

（2）避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式；

（3）擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域：

（4）獲取必要的外部證據(jù)；

（5）依法采取保全措施；

（6）提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合；

（7）向政府和有關(guān)部門報(bào)告；

（8）其他必要的應(yīng)對(duì)措施。

總結(jié)：審計(jì)實(shí)施階段主要工作包括：

1.成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；

2.進(jìn)行調(diào)查了解；

3.編制審計(jì)實(shí)施方案；

4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄；

5.檢查重大違法行為。