2018中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

日積月累的知識點積累是備考的基石，2018年中級審計師考試備考已經(jīng)開始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計師教材，整理的中級審計師《審計理論與實務(wù)》科目知識點，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢想成真！

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償，包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費（不包括養(yǎng)老和失業(yè)險）、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。

辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：

1.員工錄用和調(diào)配單，考勤系統(tǒng)或考勤卡，工資標(biāo)準(zhǔn)和計件單價，產(chǎn)量和工時記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計表，扣款通知單（企業(yè)代繳），工資單，工資結(jié)算匯總表，工資費用分配表。

2.記賬憑證。

3.應(yīng)付職工薪酬總賬與明細(xì)賬。

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

控制活動要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查（第7章）。

1.職責(zé)分工

（1）人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤；

（2）人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別；

（3）考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數(shù)；

（4）工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應(yīng)發(fā)工資；

（5）工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總?cè)藬?shù)和應(yīng)發(fā)工資；

（6）產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產(chǎn)量和工時；

（7）生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量；

（8）工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤；

（9）工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領(lǐng)工資。

2.信息傳遞程序控制

（1）授權(quán)程序

涉及工資業(yè)務(wù)，包括編制用工計劃、人員調(diào)配、考勤及工時統(tǒng)計、工資結(jié)算和分配、簽發(fā)支票提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù)，都必須經(jīng)企業(yè)授權(quán)或經(jīng)主管人員審查批準(zhǔn)后方可進行下一步處理。

（2）文件和記錄使用

為了有效控制薪酬業(yè)務(wù)，設(shè)計一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證分別由不同的部門進行分權(quán)管理。如產(chǎn)量與工時記錄、工資單等一式幾聯(lián)，由不同部門參與控制。

財會部門要及時記賬，每月月末，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，按照工資的用途編制工資費用分配表，據(jù)以及時填制記賬憑證，登記應(yīng)付職工薪酬及相關(guān)成本、費用賬簿，并對人工費用進行分析，及時向管理部門反饋信息。

（3）審核制度

人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專人審核，保證業(yè)務(wù)處理的真實和正確。內(nèi)部審計人員定期測試和評價薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，將設(shè)置和執(zhí)行中存在的缺陷及時向管理當(dāng)局反饋信息。

3.實物控制----限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和薪酬業(yè)務(wù)會計資料。

一方面限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，并設(shè)置保管設(shè)施，防止現(xiàn)金被盜；

另一方面限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。