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備考信息
日積月累的知識點積累是備考的基石,2018年中級審計師考試備考已經開始,以下是網校依據2017年審計師教材,整理的中級審計師《審計理論與實務》科目知識點,用于預習階段學習,祝大家備考愉快,夢想成真!
業(yè)務循環(huán)內部控制測評
了解內部控制-----初評健全性和合理性----內部控制測試----再評內部控制的有效性----確定實質性審查
內部控制測評
1.資本投入內部控制測評。
2.舉債籌資業(yè)務的內部控制測評。
3.盈余公積內部控制測評。
4.投資業(yè)務內部控制測評。
1.資本投入內部控制測評
(1)了解與描述資本投入業(yè)務的內部控制;
(2)查閱董事會頒布的有關章程、制度;(合規(guī)性、不相容職務的劃分)
(3)查閱股票發(fā)行的有關文件;
公司章程、股東大會或董事會決議、工商行政管理部門的審批文件、股票發(fā)行記錄以及政府有關法令。
(4)分析、核實股本賬戶;
(5)評價資本投入的內部控制。
2.舉債籌資業(yè)務的內部控制測評
(1)了解、描述舉債業(yè)務的內部控制;
(2)查閱制度,實地觀察,抽查有關文件資料;
舉債程序是否符合規(guī)定;
是否按計劃舉債并簽訂舉債合同、契約,是否按計劃使用資金;
審批手續(xù);職責分工
(3)抽查、核對負債形成和償還的有關記錄和文件。
驗證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致,金額是否正確,確定記錄控制的有效性。
(4)詢問財會部門人員。
了解債務資金取得以后是否與債權人或受托人定期對賬,出現差異是否采取措施處理。
(5)評價舉債業(yè)務內部控制。
3.盈余公積內部控制測評
關注:(6)查閱公司章程、制度,了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務處理的有關規(guī)定。
審計人員應主要了解公司章程與制度對盈余公積業(yè)務處理的規(guī)定是否符合國家有關規(guī)定。
如稅后利潤的分配程序、盈余公積的提取比例及其使用范圍等。
(7)查閱公積金的提取與使用的有關批準文件。
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