2017中級審計師《審計理論與實務(wù)》多選題及參考答案（考生回憶版）

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單選題

多選題

案例分析題

二、多項選擇題

27.下列有關(guān)審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有：

A.受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽

C.秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”

D.元代設(shè)立審計司和審計院標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生

E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制度

【正確答案】AE

【答案解析】“上計制度”是秦、漢兩代采用的且西周“宰夫”代表的是我國國家審計的萌芽，選項B錯誤。西周時期中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，選項C錯誤。宋代設(shè)立審計司和審計院，標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生，選項D錯誤。

28.下列各項中，屬于審計機關(guān)職責范圍的有：

A.對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計

B.對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責任進行審計

C.對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)進行審計

D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進行審計

E.對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項目的財務(wù)收支進行審計

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A屬于社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍。

29.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有：

A.審計職業(yè)道德是審計質(zhì)量控制的要素之一

B.審計工作的質(zhì)量標準是審計質(zhì)量控制的依據(jù)

C.審計質(zhì)量控制只是對審計項目實施過程的控制

D.審計質(zhì)量控制是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動

E.審計質(zhì)量控制的直接目的是依法對被審計單位進行處理處罰

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，審計質(zhì)量控制的對象既包括審計的全過程，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理。選項E，進行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

30.下列審計目標中，與完整性認定無關(guān)的有：

A.采購交易的入賬時間是否恰當

B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

C.已經(jīng)記錄的采購交易是否實際發(fā)生

D.存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有

E.以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項A是與截止認定相關(guān)，選項C與發(fā)生認定相關(guān)，選項D與權(quán)利和義務(wù)認定相關(guān)，選項E與計價和分攤認定相關(guān)。

31.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的有：

A.工程質(zhì)量的鑒定證明屬于書面證據(jù)

B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

C.被審計單位管理人員的素質(zhì)屬于環(huán)境證據(jù)

D.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標相關(guān)

E.對于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調(diào)查方式審計獲取審計證據(jù)

【正確答案】ABCD

【答案解析】期末余額為零的賬戶也有可能有必要采取外部調(diào)查方式獲取審計證據(jù)，比如對于零余額的銀行存款還是要向銀行進行函證的。

32.下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有：

A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性

B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認定提供可靠的審計證據(jù)

C.重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新驗證

D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制

E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程

【正確答案】BCD

【答案解析】選項B錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。選項C錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進行控制。

33.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應(yīng)當實施控制測試的情形有：

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評估的控制風險為低水平

C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

D.初步評估的控制風險為高水平

E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

【正確答案】BE

【答案解析】審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性審查。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性審查的范圍。

34.下列選項中，審計人員在運用屬性抽樣進行內(nèi)部控制測試時可以定義為誤差的有：

A.高估應(yīng)收賬款

B.職責分離不充分

C.沒有進行有效獨立的復(fù)核

D.銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計算錯誤

E.沒有授權(quán)簽字或簽字人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限

【正確答案】BCE

【答案解析】審計人員認為使控制程序失去效能的所有控制無效事件為屬性抽樣中的誤差。

35.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服，可以采取的救濟途徑有：

A.申請聽證

B.申請行政復(fù)議

C.提起行政訴訟

D.不執(zhí)行審計決定

E.提請人民政府裁決

【正確答案】BC

【答案解析】被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

36.下列各項控制審計風險的方法中，屬于自我保護法的有：

A.保持審計獨立性

B.充分分解引發(fā)風險的責任

C.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

D.加強審計質(zhì)量控制

E.深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況

【正確答案】ACDE

【答案解析】自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平、遵守審計準則、深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書、保持審計獨立性、加強審計質(zhì)量控制。

37.在對應(yīng)收賬款進行函證時，不適合采用否定式函證的情況有：

A.應(yīng)收賬款金額較大

B.應(yīng)收賬款金額較小

C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

D.有理由相信欠款可能存在爭議

E.預(yù)計債務(wù)單位認真處理詢證函的可能性較小

【正確答案】ADE

【答案解析】對應(yīng)收賬款余額較大的和有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題的可采用肯定式；對應(yīng)收賬款余額較小、有關(guān)內(nèi)部控制有效、預(yù)計差錯率較低、審計人員認為被函證人能認真處理詢證函的可采用否定式，選項ADE適宜采用肯定式函證。

38.審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的有：

A.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失

B.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值

C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大

D.本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊

E.本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計提折舊

【正確答案】AE

【答案解析】固定資產(chǎn)折舊計提不足，在處置固定資產(chǎn)時產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理損失就越多；本月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)當從下月才開始停止計提折舊。

39.下列有關(guān)存貨審計的表述中，正確的有：

A.存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計單位的意見

B.可運用存貨周轉(zhuǎn)率分析存貨跌價準備計提的合理性

C.審計人員在監(jiān)盤過程中隨時抽查盤點記錄，必要時直接復(fù)點

D.被審計單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)關(guān)注存貨是否發(fā)生了減值

E.審查發(fā)出存貨的計價時，應(yīng)關(guān)注選用的計價方法是否遵循了一貫性原則

【正確答案】BCDE

【答案解析】存貨監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)果而定，選項A錯誤。

40.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導(dǎo)致的結(jié)果有：

A.管理費用虛減

B.管理費用虛增

C.制造費用虛減

D.制造費用虛增

E.完工產(chǎn)品成本虛增

【正確答案】ADE

【答案解析】辦公用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計入管理費用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計入制造費用，所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導(dǎo)致管理費用虛減、制造費用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。

41.為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應(yīng)當實施的審計程序有：

A.核對貨幣資金總賬與日記賬

B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況

C.檢查年終前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

D.查驗被審計單位資產(chǎn)負債表日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬

E.檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進行核對

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考查知識點：核實貨幣資金收支的截止期。選項AB并不針對截止期的審查。

42.被審計單位的下列行為中，屬于財務(wù)報告舞弊的有：

A.虛增營業(yè)收入

B.更正會計差錯

C.將本年收入延期入賬

D.任意改變成本計價方法以降低成本

E.根據(jù)年度盈利指標完成情況調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B不是財務(wù)報告舞弊。

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糾錯責任編輯：小木