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2017年審計(jì)師考試備考已拉開序幕,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為幫助參加2017年審計(jì)師考試的伙伴們備考,特整理2017年審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)資料,希望大家輕松備考!
償債能力分析
(一)短期償債能力
1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
1)表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為保障,越高說明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng);
2)流動(dòng)比率過高,可能是企業(yè)滯留在流動(dòng)資產(chǎn)(存貨、應(yīng)收賬款)上的資金過多,可能會(huì)影響企業(yè)的獲利能力。
2.速動(dòng)比率(酸性測(cè)試比率)=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
1)速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款
嚴(yán)格來講,速動(dòng)資產(chǎn)不僅要扣除存貨,還應(yīng)扣除預(yù)付款項(xiàng)、非流動(dòng)資產(chǎn)等其他變現(xiàn)能力較差的項(xiàng)目。
2)速動(dòng)比率越高,說明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。
3.現(xiàn)金比率=(貨幣資金+現(xiàn)金等價(jià)物)÷流動(dòng)負(fù)債
1)反映企業(yè)的直接支付能力,現(xiàn)金比率高說明企業(yè)有較好的支付能力;
2)比率太高會(huì)影響獲利能力。
(二)長期償債能力分析
1.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額
1)反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力;
2)比率越高,企業(yè)償還債務(wù)的能力越差。
2.股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)
1)股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額÷資產(chǎn)總額
股東權(quán)益比率越大,負(fù)債比率就越小,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越小,償還長期債務(wù)的能力越強(qiáng)。
2)權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷股東權(quán)益總額
①股東權(quán)益比率的倒數(shù),即資產(chǎn)總額是股東權(quán)益的多少倍;
②權(quán)益乘數(shù)越大,說明股東投入的資本在資產(chǎn)中所占比重越小,即資產(chǎn)負(fù)債率越高。
3.產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益總額
1)揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及股東權(quán)益對(duì)債務(wù)的保障程度;
2)產(chǎn)權(quán)比率越低,說明負(fù)債比率越小,企業(yè)長期財(cái)務(wù)狀況越好、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小,債權(quán)人的債務(wù)越安全。
4.利息保障倍數(shù)
=(稅前利潤+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用
=息稅前利潤÷全部利息費(fèi)用
1)利息費(fèi)用不僅包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用,還包括計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。
2)利息保障倍數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力;
3)利息保障倍數(shù)一般至少大于1。
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