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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》答疑精華：內(nèi)部控制
在備考中級(jí)審計(jì)師時(shí)，對(duì)于“審計(jì)處理處罰措施”掌握的如何？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考2017年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員在答疑板中咨詢《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》相關(guān)問題，小編特摘出以下問答，希望可以為考生們答疑解惑。
網(wǎng)校學(xué)員問題： 怎么把握理解內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查？
【答復(fù)】審計(jì)程序的目的，如果目的是為了測(cè)試控制的運(yùn)行有效性，則屬于是控制測(cè)試，如果目的是為了直接檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，則就屬于實(shí)質(zhì)性程序；
比如：如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字，就是控制測(cè)試；如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準(zhǔn)確性（涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定，看其是否有重大錯(cuò)報(bào)），就是實(shí)質(zhì)性程序。
另外，在一些具體審計(jì)程序運(yùn)用上也有所不同，比如重新執(zhí)行屬于控制測(cè)試，而不屬于實(shí)質(zhì)性程序；重新計(jì)算屬于實(shí)質(zhì)性程序，一般不在控制測(cè)試中運(yùn)用；分析程序可以在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用，而不在控制測(cè)試中運(yùn)用。
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