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中級審計師《審計理論與實務(wù)》知識點:審計風(fēng)險

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/04/28 13:47:08 字體:

審計師考試知識點眾多,很多學(xué)員表示無從下手,為幫助大家更好的掌握審計師考試考點,網(wǎng)校特為大家整理了2017年審計師考試《審計理論與實務(wù)》知識點,希望大家熟練掌握,高效備考!

一、審計風(fēng)險的含義與種類

(一)審計風(fēng)險的含義

廣義的審計風(fēng)險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見,從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。

審計風(fēng)險的基本特征是:

1.審計風(fēng)險是客觀存在的,不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移

2.審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險

3.審計風(fēng)險具有潛在性。沒造成不良后果,沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為,并不是說明審計風(fēng)險是不存在的。

4.審計風(fēng)險是可以控制的。審計取證模式的發(fā)展表明:審計風(fēng)險雖然存在,但可以加以控制。

(二)審計風(fēng)險的分類(與第六章有關(guān)聯(lián))

審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。

從審計風(fēng)險管理的角度還可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。

1.可控風(fēng)險

可控風(fēng)險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如,由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。

2.不可控風(fēng)險

不可控風(fēng)險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險,包括被審計單位內(nèi)外兩種因素,外部因素如國家經(jīng)濟形勢的變化,內(nèi)部因素如被審計單位內(nèi)部控制健全程度等。

二、審計風(fēng)險的控制方法

審計風(fēng)險管理的目的在于控制審計風(fēng)險,而控制審計風(fēng)險關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法。

(一)自我保護法??刂瓶梢钥刂频膶徲嬶L(fēng)險

(二)風(fēng)險回避法。審計項目選擇

(三)風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。責(zé)任劃分清楚

(四)風(fēng)險承受法。比如建立風(fēng)險基金制度,辦理職業(yè)保險

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