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在備考中級審計師時,對于“審計處理處罰措施”掌握的如何?正保會計網(wǎng)校小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考2017年中級審計師考試的學(xué)員在答疑板中咨詢《審計理論與實(shí)務(wù)》相關(guān)問題,小編特摘出以下問答,希望可以為考生們答疑解惑。
網(wǎng)校學(xué)員問題:控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別?
【答復(fù)】1、控制測試是測試被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。
實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序,細(xì)節(jié)測試是直接查找各類交易、帳戶余額和列報的錯報;實(shí)質(zhì)性分析是將分析程序應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序 ,通過分析各財務(wù)信息之間以及財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系查到各類交易、帳戶余額、列報的錯報;
注冊會計師檢查相關(guān)憑證中是否包含了經(jīng)理們的簽字可以測試該項內(nèi)部控制,不過控制測試的對象必須留有軌跡 如果被審計單位僅僅設(shè)計了“觀察、詢問”這樣的內(nèi)部控制,是無法實(shí)施控制測試的。
2、注冊會計師直接做某些檢查程序就是實(shí)質(zhì)性程序,如果是被審計單位先做某項與賬戶不直接相關(guān)的檢查性控制或預(yù)防性控制,注冊會計師再看其有無真正在做,那就是控制測試。一般來說實(shí)質(zhì)性程序獲得的證據(jù)不會再反過來證實(shí)控制的有效性,否則審計就會沒完沒了。因此,是控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序,主要還看其目的。因此實(shí)質(zhì)性程序和控制測試實(shí)際上很難嚴(yán)格區(qū)分。通常來說,兩者組合在一起,其實(shí)有一點(diǎn)螺旋式上升的效果。
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