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中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收易錯題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額3.28-4.3
某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，今年實際發(fā)生工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費用支出4萬元，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f元。（注：職工培訓(xùn)費用屬于職工教育經(jīng)費）
A. 1
B. 1.5
C. 2
D. 2.5
【正確答案】 A
【點評】本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。職工福利費的扣除限額＝100×14%＝14（萬元），實際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分可以稅前扣除，扣除限額＝100×8%＝8（萬元），該企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓(xùn)費用為4萬元，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為1萬元。
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