2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》知識點：征收管理

2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試！

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

十三、征收管理

（一）一般規(guī)定

1.納稅地點

居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

2.納稅方式

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

3.納稅年度

企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

4.預(yù)繳申報

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)無論盈利或者虧損，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

5.匯算清繳

企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

6.清算申報

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。

7.貨幣單位

依法繳納的企業(yè)所得稅以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。

【例題·單選題】決定企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的權(quán)限集中在（ ）。

A.財政部

B.國家稅務(wù)總局

C.國務(wù)院

D.全國人民代表大會常務(wù)委員會

【答案】C

【解析】除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。所以決定權(quán)在國務(wù)院。

（二）跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法

總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各二級分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.

總機(jī)構(gòu)年度終了后5個月內(nèi)，匯算清繳；各二級及以下分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。