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2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點：收入確認(rèn)
2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
六、收入確認(rèn)
（一）收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
（二）不征稅收入和免稅收入（一定要區(qū)分兩者）
| 不征稅收入 | 1.財政撥款 各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 |
| 2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 | |
| 3.依法收取并納入財政管理的政府性基金 | |
| 4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 | |
| 免稅收入 | 1.國債利息收入； |
| 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 條件：（1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（2）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 |
|
| 3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益 |
|
| 4.符合條件的非營利組織的收入。 |
【例題·單選題】下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定不征稅收入的是（ ）。
A.國債利息收入
B.從居民企業(yè)分回的股息
C.財政撥款
D.非盈利組織收入
【答案】C
【解析】所得稅收入中為不征稅收入的是：1.財政撥款，2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費，3.依法收取并納入財政管理的政府性基金，4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
（三）一般收入項目的確認(rèn)
企業(yè)一般收入項目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
（四）特殊收入項目的確認(rèn)
|
收入類型 |
收入的確認(rèn) |
| 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 |
| 利息、租金、特許權(quán)使用費收入 | 按合同約定的應(yīng)付日期確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天，無論是否收到，都要確認(rèn)收入。 |
| 接受捐贈收入 | 按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 |
| 以分期收款方式銷售貨物的 | 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 |
| 企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的 | 按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn) |
| 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 | 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn) |
【例題·多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則的說法，正確的是（ ）。
A.企業(yè)一般收入項目的確認(rèn)，采用收付實現(xiàn)制原則
B.利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)
C.租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)
D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)
E.以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)
【答案】BCD
【解析】企業(yè)一般收入項目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；以分期收款方式銷售貨物，按照合同規(guī)定收款日期確認(rèn)收入實現(xiàn)。
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