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2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅及納稅人
2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財(cái)政稅收專業(yè)教材的重點(diǎn)知識點(diǎn)，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試！
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅：國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
二、企業(yè)所得稅的納稅人
1.基本界定
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。
企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分
| （1）居民企業(yè) | 單一具備原則：登記注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)其一在中國 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 了解實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判定 |
| （2）非居民企業(yè) | 依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 了解機(jī)構(gòu)、場所的范圍。 |
【例題1·單選題】下列機(jī)構(gòu)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。
A.基金會(huì)
B.有限合伙企業(yè)
C.非企業(yè)單位
D.社會(huì)團(tuán)體
【答案】B
【解析】本題考查企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人，不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
【例題2·單選題】居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但（ ）在中國境內(nèi)的企業(yè)。
A.總機(jī)構(gòu)
B.財(cái)務(wù)部門
C.人事部門
D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)
【答案】D
【解析】本題考查居民企業(yè)的概念。
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