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2016中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收答疑：國際重復(fù)征稅
2016中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收答疑：國際重復(fù)征稅
學(xué)員提問：弄不清楚怎么回事，麻煩老師給予指教！
A國居民公司甲在某一納稅年度的總所得為250萬元，其中源A國的所得為150萬元，源自B國的所得為100萬元。A國所得稅率為40%，B國所得稅率為30%.兩國均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。已知A國政府對(duì)本國居民來自境外所得實(shí)行免稅法，則甲公司在該年度的應(yīng)納稅額為（ ）
A.90
B.130
C.60
D.30
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除。R公司在B國繳納所得稅：100×30％＝30（萬元）R公司計(jì)算在A國的應(yīng)納稅額時(shí)，其來源于B國的所得免稅。A國的應(yīng)納稅所得額＝250－100＝150（萬元）在A國應(yīng)納所得稅＝150×40％＝60（萬元）其總稅負(fù)為60＋30＝90（萬元）參見教材P69.
網(wǎng)校老師回復(fù)：B國的所得為100萬元，稅率為30%，所以在B國應(yīng)交稅100×30%=30萬元。
A國的所得為150萬元，稅率為40%，所以在A國應(yīng)交稅150×40%=60萬元。
對(duì)于B國的所得，A國實(shí)行免稅法，也就是B國的所得不用在A國再交稅。
所以總共需要納稅為30+60=90萬元。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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