2016年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收備考：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁

供給彈性是指供給量相對(duì)價(jià)格變化做出的反應(yīng)程度，即某種商品價(jià)格上升或下降百分之一時(shí)，對(duì)該商品供給量增加或減少的百分比。供給彈性等于供給變化率除以價(jià)格變化率。商品供給彈性越大，表明供給者當(dāng)價(jià)格變化時(shí)調(diào)整供給量的可能性越大，進(jìn)而通過調(diào)整供給量影響價(jià)格的可能性也越大。需求彈性是指需求量相對(duì)價(jià)格變化做出的反應(yīng)程度，即某種商品價(jià)格上升或下降百分之一時(shí)，對(duì)該商品需求量增加或減少的百分比。需求彈性等于需求變化率除以價(jià)格變化率。商品需求彈性越大，表明需求者當(dāng)價(jià)格變化時(shí)調(diào)整需求量的可能性越大，進(jìn)而通過調(diào)整需求量制約價(jià)格的可能性也越大。供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁之間的關(guān)系可以概括為以下三個(gè)方面：

（1）商品需求彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。即商品需求彈性越大，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越小，稅負(fù)后轉(zhuǎn)的量越大；商品需求彈性越小，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越大，稅負(fù)后轉(zhuǎn)的量越小。當(dāng)需求完全有彈性時(shí)，稅負(fù)將全部由供給方負(fù)擔(dān)；當(dāng)需求完全無彈性時(shí)，稅負(fù)將全部由需求方負(fù)擔(dān)。

（2）商品供給彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比。即商品供給彈性越大，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越大，稅負(fù)后轉(zhuǎn)的量越??；商品供給彈性越小，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越小，稅負(fù)后轉(zhuǎn)的量越大。當(dāng)供給完全無彈性時(shí)，稅負(fù)將全部由供給方負(fù)擔(dān)；當(dāng)供給完全有彈性時(shí)，稅負(fù)將全部由需求方負(fù)擔(dān)。

（3）當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于由供給方負(fù)擔(dān)的比例；當(dāng)商品的需求彈性小于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例大于由供給方負(fù)擔(dān)的比例。

2.對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁

由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主要是通過改變商品的價(jià)格來實(shí)現(xiàn)的，而壟斷性商品對(duì)市場(chǎng)的獨(dú)占性決定其對(duì)價(jià)格的控制權(quán)，從而提價(jià)以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力強(qiáng)。競(jìng)爭(zhēng)性商品則是根據(jù)市場(chǎng)供求狀況決定價(jià)格，所以相對(duì)于壟斷性商品其轉(zhuǎn)嫁能力較弱。

3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁

流轉(zhuǎn)稅作為間接稅，稅收能夠通過提高或降低商品價(jià)格轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)，但轉(zhuǎn)嫁多少則取決于商品定價(jià)方式、價(jià)格彈性、征稅范圍等因素。所得稅作為直接稅由于是對(duì)收益所得額征稅，一般由納稅人負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁。

4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

從征稅范圍來看，征稅范圍廣的，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，因?yàn)閷?duì)全部商品或同一類商品都征稅，買者選擇的余地較??；反之，征稅范圍較窄的，則稅負(fù)就不易轉(zhuǎn)嫁，這是因?yàn)橹粚?duì)某些商品或同類商品的某種商品征稅，買者選擇的余地較大，可能會(huì)選擇其他商品代替應(yīng)稅商品。

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