中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《基礎(chǔ)知識(shí)》必備知識(shí)點(diǎn)（30）：流轉(zhuǎn)稅（2）

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知識(shí)點(diǎn)30：流轉(zhuǎn)稅（2）

（三）增值稅

1.特點(diǎn)：不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征；逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。

2.優(yōu)點(diǎn)：能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)；既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足；在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性；在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)。

3.納稅人：凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

4.類型：消費(fèi)型（目前實(shí)施）、收入型、生產(chǎn)型。

5.稅率：

（1）基本稅率13%

（2）適用9%的稅率

①銷售或者進(jìn)口貨物：

√生活必需品：糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、沼氣、食用鹽；

√農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：農(nóng)機(jī)（整套設(shè)備）、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥；

√文化用品：圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

√其他：二甲醚和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；

②提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（3）適用6%的稅率

√提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)

√除不動(dòng)產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù)

√除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無(wú)形資產(chǎn)

（4）0稅率

6.征收率：

小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人：3%，其中銷售自行開(kāi)發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)按5%。

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