中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精選知識(shí)點(diǎn)：增值稅視同銷售方式下銷項(xiàng)稅額的檢查

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【知識(shí)點(diǎn)】增值稅視同銷售方式下銷項(xiàng)稅額的檢查

1.委托代銷銷售方式的檢查

（1）銷售實(shí)現(xiàn)：收到代銷清單的當(dāng)天。

（2）委托方的賬務(wù)處理

1）將商品交付時(shí)

借：委托代銷商品

　　貸：庫存商品

2）收到代銷清單時(shí)

借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：委托代銷商品

3）收到扣除手續(xù)費(fèi)后的貨款時(shí)

借：銀行存款

　　銷售費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)收賬款

2.自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查

（1）情形：將自產(chǎn)、委托加工的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利、職工個(gè)人消費(fèi)等方面，視同銷售，計(jì)算繳納增值稅。

（2）價(jià)格核定

1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定。

2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定。

3）按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）

（3）是否繳納企業(yè)所得稅

1）不繳納：改變資產(chǎn)用途但不改變所有權(quán)屬的，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。

2）繳納：將資產(chǎn)移送給他人，改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的。

3.將貨物用于對(duì)外投資

視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。

4.將貨物無償贈(zèng)送他人

視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，納稅義務(wù)及開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。

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