中級經(jīng)濟師《財政稅收》精選知識點：企業(yè)所得稅的稅率

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【知識點】企業(yè)所得稅的稅率

（一）法定稅率

1.25％

（1）居民企業(yè)

（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有聯(lián)系的非居民企業(yè)

2.20％：非居民企業(yè)

（二）優(yōu)惠稅率

1.20％：小型微利企業(yè)

【注意】小微企業(yè)條件

①從事國家非限制和禁止行業(yè)。

②年應(yīng)納稅所得額≤300萬元，從業(yè)人數(shù)≤300人，資產(chǎn)總額≤5000萬元。

［2019.1.1～2021.12.31］

年應(yīng)納稅所得額≤100萬元，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率；實際：5%。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×5%。

100萬元＜年應(yīng)納稅所得額≤300萬元：減按50%計入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率；實際10%。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×10%－5萬。

2.15％

（1）高新技術(shù)企業(yè)

【注意】高新技術(shù)企業(yè)條件：

①擁有核心知識產(chǎn)權(quán)。

②對企業(yè)主要產(chǎn)品/服務(wù)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于規(guī)定的范圍。

③近三個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例

最近一年銷售收入≤5000萬元的：≥5％；

最近一年銷售收入5000萬元～2億元（含）的：≥4％；

最近一年銷售收入＞2億元的：≥3％。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60％。

④近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％。

⑤企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10％。

（2）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

（3）西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

【注意】2011.1.1～2020.12.31，以規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上。

3.10%

非居民企業(yè)：未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得。

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