中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》精選知識點：征收率

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【知識點】征收率

（1）小規(guī)模納稅人的征收率為3％。

（2）適用簡易辦法征稅

1）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

①【一般納稅人】屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的：按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅。條件有兩個：

A.時間：2008年12月31日以前購入；

B.區(qū)域：未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點。

其他時間或區(qū)域的，一律按適用稅率征收增值稅。

②【小規(guī)模納稅人】依照3%征收率減按2％征收增值稅。

2）銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)

①【一般納稅人】適用稅率。

②【小規(guī)模納稅人】3％征收率。

3）銷售舊貨

【小規(guī)模納稅人和一般納稅人】按簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。

【注意】舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

4）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按簡易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅。

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料；

③以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；

⑤自來水；

⑥商品混凝土。

【注意】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

5）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅：

①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；

②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

③經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

6）對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3％征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

7）資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理人運(yùn)營資產(chǎn)管理產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

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