中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精選知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍

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【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的征稅范圍

1.視同銷售貨物的規(guī)定：

（1）委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物。

（2）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售。

【注意】相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外。

（3）自產(chǎn)或委托加工的貨物用于：非應(yīng)稅項(xiàng)目；作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；分配給股東或投資者；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)者；無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

（4）購(gòu)買的貨物：作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；分配給股東或投資者；無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

2.提供應(yīng)稅勞務(wù)——加工修理修配勞務(wù)

3.銷售服務(wù)

銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

【注意】

（1）鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

（2）物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

（3）運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)和艙位互換業(yè)務(wù)

運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%。

發(fā)包方：以向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

承包方：以其向托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%。

互換雙方：以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

（4）自2019年10月1日起，納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。

4.銷售無(wú)形資產(chǎn)

（1）銷售無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）無(wú)形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

【注意】納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

5.銷售不動(dòng)產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

（2）不動(dòng)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

6.進(jìn)口貨物

進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。

7.混合銷售行為

一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

8.兼營(yíng)行為

兼營(yíng)適用不同稅率或征收率的，分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率。

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