2014中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)高頻考點：房產(chǎn)稅

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第一節(jié) 房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

一、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍

（一）納稅人

以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

情形	納稅人
產(chǎn)權(quán)屬國家所有的	由經(jīng)營管理單位納稅
產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的	由集體單位和個人納稅
產(chǎn)權(quán)出典的	由承典人納稅
產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的	由房產(chǎn)代管人或使用人納稅
產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的	由房產(chǎn)代管人或使用人納稅
無租使用房產(chǎn)的	由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

注意：從2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人繳納房產(chǎn)稅。

（二）征稅范圍

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。

二、房產(chǎn)稅的稅率比例稅率

1.從價計征	依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為1.2%
2.從租計征	依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%
	個人、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

計稅方法	計稅依據(jù)	稅 率	稅額計算公式
從價計征	房產(chǎn)計稅余值	1.2%	全年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×；（1-原值減除率）×；1.2%
從租計征	房屋租金	12% 出租居住用房：4%	全年應(yīng)納稅額＝租金收入×；12%（或4%）

四、房產(chǎn)稅的減免稅

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)

但對經(jīng)費來源實行自收自支的事業(yè)單位，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

（四）個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)

（五）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)

1.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

2.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

3.自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。

4.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。

5.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除。

6.納稅單位與免稅單位共同使用房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

7.地下人防設(shè)施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅。

8.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

9.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

10.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅。

11.從2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房，暫免征收房產(chǎn)稅；對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。

12.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，但尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

13.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

14.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

五、個人住房房產(chǎn)稅改革

上海、重慶住房房產(chǎn)稅于2011年1月28日開始改革。