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六、稅負轉(zhuǎn)嫁
(一)掌握稅負轉(zhuǎn)嫁的方式
前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。
消轉(zhuǎn):自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。
稅收資本化:生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款,通過從購入價格中預先扣除的方法(壓低生產(chǎn)要素購買價格),向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中,稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收,最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。
(二)熟悉影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素
1.應稅商品供給與需求的彈性商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關鍵因素。
供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁;
供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁。
2.課稅商品的性質(zhì)生活必需品的稅負容易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁。
3.課稅與經(jīng)濟交易的關系與經(jīng)濟交易無關而直接對納稅人課征的稅,不容易轉(zhuǎn)嫁;通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅,容易轉(zhuǎn)嫁。
4.課稅范圍的大小課稅范圍越廣泛,稅負容易轉(zhuǎn)嫁;課稅范圍越狹窄,稅負難以轉(zhuǎn)嫁。
5.商品的競爭程度競爭越激烈,稅負越不易轉(zhuǎn)嫁;競爭不激烈,稅負容易轉(zhuǎn)接。
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