2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)政收入及其分類(lèi)

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一、財(cái)政收入及其分類(lèi)

1.財(cái)政收入的含義

財(cái)政收入是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。財(cái)政收入表現(xiàn)為政府部門(mén)在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一個(gè)財(cái)政年度）所取得的貨幣收入。財(cái)政收入是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)，政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提供公共物品和服務(wù)的范圍與數(shù)量，在很大程度上決定于財(cái)政收入的充裕狀況。

2.政府收入的分類(lèi)

根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織200 1年《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，政府有4種主要的收入來(lái)源渠道：稅收、社會(huì)繳款、贈(zèng)與收入和其他收入。

稅收是政府從私人部門(mén)獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。對(duì)于政府強(qiáng)制征稅的合理性，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的解釋是，國(guó)家存在的最終目的是要提供公共物品與服務(wù)，為此要耗費(fèi)資源，用以彌補(bǔ)公共物品與服務(wù)的成本和維持國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而國(guó)家本身并不是從事生產(chǎn)的組織，它主要是一個(gè)消費(fèi)單位，于是所需的資源只能從私人部門(mén)轉(zhuǎn)移而來(lái)。但是政府從私人部門(mén)征稅，對(duì)于特定納稅人來(lái)說(shuō)，并不附帶價(jià)值上的對(duì)等回報(bào)。這一特點(diǎn)將稅收與強(qiáng)制性的社會(huì)繳款區(qū)分開(kāi)來(lái)。

社會(huì)繳款，包括社會(huì)保障計(jì)劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃收入。社會(huì)繳款可以是強(qiáng)制性的，也可以是自愿性的}.-7以由雇員、代表雇員的雇主、自營(yíng)職業(yè)者繳納，也可以由無(wú)業(yè)人員繳納；繳款額與繳款人的報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量相關(guān)。強(qiáng)制性社會(huì)繳款與稅收的不同之處在于，如果規(guī)定的事件（如疾病和年老）發(fā)生，繳納人和其他受益人有權(quán)獲得某些社會(huì)福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權(quán)利。對(duì)于那些繳款額與報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量無(wú)關(guān)、并專(zhuān)用于社會(huì)保障計(jì)劃的強(qiáng)制性付款，應(yīng)視為稅收，而不是社會(huì)繳款。一贈(zèng)與收入，是從其他政府或國(guó)際組織那里得到的非強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移。它們是對(duì)一國(guó)政府自有財(cái)政收入的補(bǔ)充，可以是現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问健?

其他收入，是指稅收、社會(huì)繳款和贈(zèng)與以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服務(wù)的收入（如使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)）利息和其他財(cái)產(chǎn)收入（如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入）除贈(zèng)與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。

我國(guó)2007年政府收支分類(lèi)改革后出臺(tái)的《政府收支分類(lèi)科目（2007）》，參考國(guó)際上的政府收入分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，將政府收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入共6類(lèi)。其中非稅收入包括政府性基金收入、專(zhuān)項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入8款。

總結(jié)：

稅收	政府從私人部門(mén)獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移
社會(huì)繳款	包括社會(huì)保障計(jì)劃收入和雇主提供的福利退休之外的其他社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃收入 社會(huì)繳款可以是強(qiáng)制性的，也可以是自愿性的 對(duì)于那些繳款額與報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量無(wú)關(guān)、并專(zhuān)用于社會(huì)保障計(jì)劃的強(qiáng)制性付款，應(yīng)視為稅收，而不是社會(huì)繳款
贈(zèng)與收入		從其他政府或國(guó)際組織那里得到的非強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移
其他收入		主要包括出售商品和服務(wù)的收入（如使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)）、利息和其它財(cái)產(chǎn)收入（如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入）、除贈(zèng)與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款

3.衡量財(cái)政收入的不同口徑

財(cái)政收人的口徑有大小之分。其中：①最小15徑僅包含稅收收入。②較大一些的口徑（小口徑）除稅收收入外，還包含納入公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）的非稅收入，這是最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑，它實(shí)際上是指政府收入中被納入公共財(cái)政預(yù)算進(jìn)行管理、政府可以統(tǒng)籌使用的那部分收入，包括稅收收人和其他非稅收入，但不包括政府債務(wù)收入。專(zhuān)款專(zhuān)用的政府收入，如社會(huì)繳款不應(yīng)包含在內(nèi)。我國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒中對(duì)外公布的財(cái)政收入即是指這個(gè)口徑。③再大一點(diǎn)的口徑（中口徑），是在公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會(huì)保障繳費(fèi)收入。④最大口徑（大口徑），即指全部的政府收入。

總結(jié)：

最小口徑	僅包含稅收收入
小口徑	除稅收收入外，還包括納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入，但不包括政府債務(wù)收入和專(zhuān)款專(zhuān)用的政府收入——最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑
中口徑	公共財(cái)政預(yù)算收入+社會(huì)保障繳費(fèi)收入
最大口徑	全部的政府收入