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2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試備考開(kāi)始啦,網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師頻道特別整理了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試商業(yè)專(zhuān)業(yè)教材的重點(diǎn)考點(diǎn),提前掌握吧,以備迎接2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試,祝您在網(wǎng)校學(xué)習(xí)愉快!
二、短期負(fù)債籌資
(一)短期負(fù)債籌資的特點(diǎn)——新增
短期負(fù)債籌資所籌資金的可使用時(shí)間較短,一般不超過(guò)一年。與長(zhǎng)期負(fù)債籌資相比,短期負(fù)債籌資具有如下特點(diǎn):
第一,籌資速度快,容易取得;
第二,籌集資金使用較為靈活,富有彈性;
第三,籌資成本較低;
第四,籌資風(fēng)險(xiǎn)較高。
(二)商業(yè)信用——新修訂
商業(yè)信用是指商品交易中的延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)所發(fā)生的信用形式。
商業(yè)信用的優(yōu)點(diǎn):第一,商業(yè)信用無(wú)須正式辦理籌資手續(xù),容易取得;第二,如果沒(méi)有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù),商業(yè)信用籌資不負(fù)擔(dān)成本。
商業(yè)信用的缺點(diǎn):放棄現(xiàn)金折扣時(shí)所付出的成本較高。
商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收賬款等。
1.應(yīng)付賬款——新修訂
應(yīng)付賬款是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物暫未付款而欠對(duì)方的賬項(xiàng),即賣(mài)方允許買(mǎi)方在購(gòu)貨后一定時(shí)期內(nèi)支付貨款的一種形式。
賣(mài)方利用這種方式促銷(xiāo),而對(duì)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)延期付款則等于向賣(mài)方借用資金購(gòu)進(jìn)商品,可以滿足短期的資金需要。
與應(yīng)收賬款相比,應(yīng)付賬款也有付款期、折扣等信用條件。如果買(mǎi)方企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物后在折扣期內(nèi)付款,便可以享受免費(fèi)信用,這種情況下,企業(yè)沒(méi)有因?yàn)橄硎苄庞枚冻龃鷥r(jià);如果買(mǎi)方企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣,沒(méi)有在折扣期內(nèi)付款,該企業(yè)便要承受因放棄現(xiàn)金折扣而造成的隱含利息成本。放棄現(xiàn)金折扣的成本計(jì)算公式為(新增公式):
2.應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)進(jìn)行延期付款商品交易時(shí)開(kāi)具的反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。
根據(jù)承兌人的不同,應(yīng)付票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種,支付期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。應(yīng)付票據(jù)可以帶息,也可以不帶息。
應(yīng)付票據(jù)的利率一般比銀行的借款利率低,且不用保持相應(yīng)的補(bǔ)償余額和支付協(xié)議費(fèi),所以應(yīng)付票據(jù)的籌資成本低于銀行借款成本。
應(yīng)付票據(jù)到期必須歸還,如若延期便要交付罰金,因而風(fēng)險(xiǎn)較大。
3.預(yù)收賬款
預(yù)收賬款是賣(mài)方企業(yè)在交付貨物之前向買(mǎi)方預(yù)先收取部分或全部貨款的信用形式。
對(duì)于賣(mài)方來(lái)講,預(yù)收賬款相當(dāng)于向買(mǎi)方借用資金后用貨物抵償。
預(yù)收賬款一般用于生產(chǎn)周期較長(zhǎng)、資金需要量較大的貨物銷(xiāo)售。
在前述三種之外,企業(yè)往往還存在一些在非商品交易中產(chǎn)生,但亦為自發(fā)性籌資的應(yīng)付費(fèi)用,如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。
這些應(yīng)付費(fèi)用使企業(yè)先享受了收益,然后支付費(fèi)用,一定程度上緩解了企業(yè)的資金需要。
但應(yīng)付費(fèi)用的期限具有強(qiáng)制性,不能由企業(yè)自由斟酌使用,但通常不需要花費(fèi)代價(jià)。
(三)短期借款——新增
短期借款是指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi)的借款。
短期借款的優(yōu)點(diǎn)是可以隨企業(yè)的需要安排,便于靈活使用,且取得亦較為簡(jiǎn)便。
短期借款突出的缺點(diǎn)是短期內(nèi)要?dú)w還。特別是在帶有諸多附加條件的情況下,更使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇。
我國(guó)目前的短期借款按照目的和用途分為生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。
按照國(guó)際通行做法,短期借款按照償還方式的不同,分為一次性?xún)斶€借款和分期償還借款;
按照利息支付方法的不同,分為收款法借款、貼現(xiàn)法借款和加息法借款;
按照有無(wú)擔(dān)保,分為抵押借款和信用借款等。
【例題1·多選題】短期負(fù)債籌資的主要形式有( )。
A.發(fā)行債券
B.短期借款
C.商業(yè)信用
D.長(zhǎng)期借款
E.普通股籌資
『正確答案』BC
『答案解析』本題考查短期借款籌資的主要形式。
【例題2·多選題】利用商業(yè)信用籌資的主要形式( )。
A.應(yīng)付賬款
B.應(yīng)付票據(jù)
C.預(yù)收貨款
D.銀行借款
E.發(fā)行債券
『正確答案』ABC
『答案解析』商業(yè)信用是一種籌集短期資金的方式。具體形式有:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收賬款。
【例題3·單選題】營(yíng)運(yùn)資本是指投入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資本,其計(jì)算公式為( )。
A.營(yíng)運(yùn)資本 = 資產(chǎn) - 負(fù)債
B.營(yíng)運(yùn)資本 = 固定資產(chǎn) - 長(zhǎng)期負(fù)債
C.營(yíng)運(yùn)資本 = 總資產(chǎn) - 流動(dòng)負(fù)債
D.營(yíng)運(yùn)資本 = 流動(dòng)資產(chǎn) - 流動(dòng)負(fù)債
『正確答案』D
『答案解析』本題考查營(yíng)運(yùn)資本的基本計(jì)算公式。
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