2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收精講：稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查

2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦，網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師頻道特別整理了中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收專業(yè)教材的重點(diǎn)考點(diǎn)，希望提前掌握，以備迎接2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試！

　　二、稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查

　　(一)成本項(xiàng)目檢查

　　(二)成本計算的檢查

　　(三)期間費(fèi)用的檢查

　　(四)稅金的檢查

　　(五)損失的檢查

　　(六)虧損彌補(bǔ)的檢查

　　(一)成本項(xiàng)目檢查

　　1.材料成本的檢查;

　　2.工資成本的檢查;

　　真實(shí)性;所提取的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的依據(jù)和比例等。

　　3.制造費(fèi)用的檢查。

　　【例8-17】某機(jī)器制造廠以鋼管20噸，單價4500元，委托機(jī)器零部件加工廠加工零部件。5月份支付加工費(fèi)12 000元，運(yùn)輸費(fèi)10 000元，機(jī)器零部件于10月份全部驗(yàn)收入庫，并支付運(yùn)費(fèi)10 000元。該機(jī)器制造廠賬務(wù)處理如下：

　　發(fā)出原材料時：

　　借：委托加工物資 90 000

　　貸：原材料　　　 90 000

　　支付加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)時：

　　借：委托加工物資 12 000

　　管理費(fèi)用　　 10 000

　　貸：銀行存款　　 22 000

　　收回機(jī)器零部件支付運(yùn)費(fèi):

　　借：管理費(fèi)用 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　機(jī)器零部件驗(yàn)收入庫時：

　　借：庫存商品 102 000

　　貸：委托加工物資 102 000

　　請分析企業(yè)存在的問題。

　　【答案解析】

　　該機(jī)器制造廠在委托加工材料時，對往返途中支付的運(yùn)費(fèi)20 000元沒有計入委托加工材料成本，而直接計入了“管理費(fèi)用”賬戶，造成當(dāng)期該機(jī)器制造廠的應(yīng)納稅所得額減少20 000元。

　　(二)成本計算的檢查

　　生產(chǎn)成本：為制造產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個項(xiàng)目構(gòu)成。

　　1.直接材料的歸集應(yīng)遵循的原則

　　2.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配

　　3.完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　(三)期間費(fèi)用的檢查

　　期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。

　　1.管理費(fèi)用檢查內(nèi)容及方法

　　2.銷售費(fèi)用檢查內(nèi)容及方法

　　應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險費(fèi)、銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營性租賃費(fèi)以及銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)等。

　　3.財務(wù)費(fèi)用檢查內(nèi)容及方法

　　包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他非資本化支出。

　　【例題·單選題】(2005年)下列項(xiàng)目屬于期間費(fèi)用的是(　)。

　　A.制造費(fèi)用 B.銷售費(fèi)用

　　C.待攤費(fèi)用 D.預(yù)提費(fèi)用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。

　　(四)稅金的檢查

　　1.稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加。

　　2.檢查內(nèi)容：稅金扣除項(xiàng)目是否準(zhǔn)確，有無將不屬于扣除范圍的稅金計入其中。

　　(五)損失的檢查

　　1.發(fā)生的損失是否真實(shí);

　　2.計入損失的金額是否準(zhǔn)確，有無將故意造成的損失計入其中。

　　(六)虧損彌補(bǔ)的檢查

　　企業(yè)對損失的彌補(bǔ)方式是否符合法律規(guī)定，是否存在超過法定彌補(bǔ)年限的損失彌補(bǔ)情形。

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