2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收精講：房產(chǎn)稅

2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦，網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師頻道特別整理了中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收專業(yè)教材的重點(diǎn)考點(diǎn)，希望提前掌握，以備迎接2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試！

　　一、房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　(一)房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍

　　1.納稅人(熟悉)：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

　　產(chǎn)權(quán)屬國家所有的由經(jīng)營管理單位納稅

　　產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的：由集體單位和個人納稅

　　產(chǎn)權(quán)出典的：由承典人納稅

　　產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的：由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

　　產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的：無租使用房產(chǎn)的由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

　　融資租賃的房產(chǎn)：納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)確定，計稅依據(jù)：房產(chǎn)余值

　　從2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人繳納房產(chǎn)稅。

　　2.征稅范圍

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。

　　【例題1·單選題】(2007年)村民王某在本村有兩間臨街住房，將其中一間做經(jīng)營用，按照稅法規(guī)定，王某可(　)。

　　A.就經(jīng)營用房繳納房產(chǎn)稅

　　B.不繳納房產(chǎn)稅

　　C.暫免房產(chǎn)稅

　　D.減半繳納房產(chǎn)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

　　【例題2·單選題】(2011年)下列機(jī)構(gòu)和個人中，屬于房產(chǎn)稅納稅人的是(　)。

　　A.產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人

　　B.擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民

　　C.允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門

　　D.房屋的出典人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查房產(chǎn)稅納稅人。無租使用房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　(二)房產(chǎn)稅的稅率——比例稅率(掌握)

　　1.從價計征依：據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為1.2%

　　2.從租計征依：據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%

　　個人、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

　　【例題·單選題】房產(chǎn)稅的稅率形式是(　)。

　　A.比例稅率

　　B.累進(jìn)稅率

　　C.定額稅率

　　D.平均稅率

　　【正確答案】A

　　(三)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算(掌握)　

　　【例題1·多選題】房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有(　)。

　　A.房屋原值

　　B.房屋凈值

　　C.市場價格

　　D.計稅余值

　　E.房產(chǎn)租金收入

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】本題考查房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

　　【例題2·單選題】2006年某居民將自有房屋出租給某公司員工居住，其適用的房產(chǎn)稅稅率為(　)。

　　A.4%

　　B.1.2%

　　C.12%

　　D.0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查房產(chǎn)稅的稅率。個人出租居住用房的，其房產(chǎn)稅減按4%的稅率征收。

　　(四)房產(chǎn)稅的減免稅(掌握)

　　1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)

　　2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)

　　但對經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支的事業(yè)單位，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

　　4.個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)

　　5.自2011年至2020年，對天然林資源保護(hù)二期工程免征房產(chǎn)稅。

　　6.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)

　　(1)企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;

　　(2)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;

　　(3)自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅;

　　(4)凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅;

　　(5)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;

　　(6)納稅單位與免稅單位共同使用房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅;

　　(7)地下人防設(shè)施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅;

　　(8)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;

　　(9)對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;

　　(10)對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅;

　　(11)從2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房，暫免征收房產(chǎn)稅;對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征房產(chǎn)稅;

　　(13)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　【例題1·單選題】某國家機(jī)關(guān)有一幢10層辦公大樓，為彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足，將其第一層樓作為招待所對外營業(yè)，按《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定對第一層樓的房產(chǎn)(　)。

　　A.征收房產(chǎn)稅

　　B.免征房產(chǎn)稅

　　C.緩征房產(chǎn)稅

　　D.減征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】國家機(jī)關(guān)用于對外營業(yè)的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。

　　【例題2·單選題】(2009年)經(jīng)財政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的情況是(　)。

　　A.正在使用的危險房屋

　　B.因維修停用3個月的房屋

　　C.在農(nóng)村設(shè)立的倉庫

　　D.婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的房屋

　　【正確答案】D

　　【答案解析】A危險房屋在停止使用后，免征房產(chǎn)稅。B因維修停用半年以上的房屋，可以免征房產(chǎn)稅。C農(nóng)村的房屋不屬于房產(chǎn)稅的征收范圍。

　　【例題3·多選題】(2011年)符合經(jīng)財政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)有(　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未出售的商品房

　　B.經(jīng)鑒定已停止使用的危房

　　C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　D.權(quán)屬有爭議的房產(chǎn)

　　E.大修停用3個月以上的房產(chǎn)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查房產(chǎn)稅的減免。產(chǎn)權(quán)未確定的由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納;納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

　　(五)個人住房房產(chǎn)稅改革

　　上海、重慶住房房產(chǎn)稅于2011年1月28日開始改革

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