2022注冊會計師考試考點總結(jié)【8.28稅法】

2022/08/29　　來源: 正保會計網(wǎng)校　　字體：大小　　打印

2022注冊會計師考試正在進行中，大家最關(guān)注的應該就是考了哪些內(nèi)容？又是哪些知識點呢？小編特意給大家整理了2022注冊會計師的考察內(nèi)容以及知識點總結(jié)，知識點內(nèi)容來源于考生回憶以及面授班講義，大家注意查看哦~

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稅法8月28日考點總結(jié)

★第一章總論

六、稅收立法

（一）稅收立法機關(guān)（3次）

2022注冊會計師考試考點總結(jié)【8.28稅法】

★第三章消費稅法

（一）煙

卷煙	甲類卷煙	每標準條（200支）調(diào)撥價格（不含增值稅）≥70元	56%加0.003元/支
	乙類卷煙	每標準條調(diào)撥價格（不含增值稅）＜70元	36%加0.003元/支
	批發(fā)環(huán)節(jié)稅率	11%， 0.005元/支【記憶】
雪茄煙	單環(huán)節(jié)征稅
煙絲	單環(huán)節(jié)征稅

★第四章企業(yè)所得稅

4.海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)新增境外直接投資取得的所得

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（一）固定資產(chǎn)

1.計稅基礎

2022注冊會計師考試考點總結(jié)【8.28稅法】

2.不得計算折扣扣除的固定資

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

★第五章個人所得稅

三、居民個人綜合所得應納稅額的計算

（一）匯算清繳

1.計算公式

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=（綜合所得收入額－費用60000元－專項扣除－專項附加扣除－其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（五）個人取得拍賣收入征收的個人所得稅規(guī)定

項目	拍賣物品	征稅項目	應納稅所得額的確定
基本規(guī)定	作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣	特許權(quán)使用費所得	收入額計入綜合所得
	將他人的文字作品手稿原件或復印件拍賣	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	（轉(zhuǎn)讓收入額－財產(chǎn)原值－拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金及合理費用）×20%
	個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	（轉(zhuǎn)讓收入額－財產(chǎn)原值－拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金及合理費用）×20%
原值	納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的	一般情況	按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算納稅
原值	納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的	拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物	按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算納稅

（1）子女教育【境內(nèi)和境外】

項目	學前教育	學歷教育
扣除范圍	子女接受學前教育	子女接受學歷教育的相關(guān)支出，從小學到博士
扣除時間	年滿3周歲當月至小學入學前一月	包含休學寒暑假
扣除標準	每個子女1000元/月（12000元/年）定額扣除
扣除方法	父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

（一）全年一次性獎金（★★★）

范圍	年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資
計稅規(guī)則	在2023年12月31日前，可選擇不并入當年綜合所得，單獨計稅
不并入綜合所得的計稅方法	全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)依照【月稅率表】確定適用稅率和速算扣除數(shù) 應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
注意事項	注意兩種籌劃思路①級距臨界點②是否并入【解題思路】分別算，選納稅少的方案

★第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

6.舊房及建筑物的評估價格

（1）總體規(guī)定

轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目	取得土地使用權(quán)所支付的金額（未支付或無憑據(jù)均不得扣除）
	舊房及建筑物的評估價格
	轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

（2）具體規(guī)定

2022注冊會計師考試考點總結(jié)【8.28稅法】

★第十二章國際稅收稅務管理實務

（四）增值稅

1.境內(nèi)的判定

2022注冊會計師考試考點總結(jié)【8.28稅法】

2.增值稅的計算

設有經(jīng)營機構(gòu)	經(jīng)營機構(gòu)自行申報納稅
未設經(jīng)營機構(gòu)	購買方為增值稅扣繳義務人
未設經(jīng)營機構(gòu)	應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率

【關(guān)聯(lián)知識點】間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

2022注冊會計師考試考點總結(jié)【8.28稅法】

★第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法

（二）稅收優(yōu)惠

1.直接優(yōu)惠

免征噸稅	應納稅額在人民幣50元以下的船舶
	自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶
	噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶
	非機動船舶（不包括非機動駁船）
	捕撈、養(yǎng)殖漁船
	避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶
	軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶
	警用船舶
	依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶

★第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法

四、資源稅減稅、免稅項目

免征	開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣
	煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣
減征	從低豐度油氣田開采的原油、天然氣		減征20% 【最低】
	高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣		減征30%
	稠油、高凝油		減征40%【愁死了】
	從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品		減征30%
省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅	納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失		三【30%】九夜（頁），深水變含硫，容易摔（衰）跟頭
	納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦
其他減稅、免稅	對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅	【鏈接提示】青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務免征增值稅
	對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%
	對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅
	對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%【難哭了555】
大戰(zhàn)提示	同一應稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行