免費(fèi)問答

一、能否將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)為資本化支出 1.?一般原則 - 通常情況下，已經(jīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化支出的金額不能隨意轉(zhuǎn)為資本化。這是因?yàn)橘M(fèi)用化和資本化的劃分是基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的嚴(yán)格條件進(jìn)行的。 - 費(fèi)用化支出是指研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，通常適用于研究階段的支出以及開發(fā)階段不符合資本化條件的支出。 - 資本化支出是指符合一定條件（例如技術(shù)上可行、有使用或出售意圖、有足夠的資源支持等）的開發(fā)階段支出，可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本。 2.?特殊情況（極其罕見） - 如果在以前將研發(fā)支出費(fèi)用化時(shí)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，即當(dāng)時(shí)錯(cuò)誤地判斷了支出應(yīng)資本化的條件，在這種情況下可以進(jìn)行追溯調(diào)整，但需要有充分的證據(jù)證明當(dāng)時(shí)的判斷錯(cuò)誤且符合資本化條件。 二、若可以轉(zhuǎn)（假設(shè)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整的情況），賬務(wù)處理如下 1.?沖回原費(fèi)用化處理 - 假設(shè)原來費(fèi)用化的研發(fā)支出為100,000元。 - 借：研發(fā)支出 - 資本化支出100,000 貸：以前年度損益調(diào)整100,000 2.?調(diào)整所得稅影響（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%） - 因?yàn)橘M(fèi)用化支出減少會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)增加，進(jìn)而所得稅費(fèi)用增加。 - 借：以前年度損益調(diào)整25,000（100,000×25%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅25,000 3.?將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) - 借：以前年度損益調(diào)整75,000（100,000 - 25,000） 貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)75,000 4.?如果企業(yè)有計(jì)提盈余公積（假設(shè)按10%計(jì)提法定盈余公積） - 借：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)7,500（75,000×10%） 貸：盈余公積 - 法定盈余公積7,500 在實(shí)際操作中，這種情況需要企業(yè)提供充分的證據(jù)來支持會(huì)計(jì)處理的變更，并且需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露相關(guān)情況。同時(shí)，稅務(wù)方面也需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和確認(rèn)，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。