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基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 　　一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定 　　1.吸收存款是金融企業(yè)按規(guī)定吸收的單位和居民個(gè)人的各種資金。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計(jì)算并支付利息。 　　吸收存款應(yīng)按活期和定期分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目核算，單位的存款與居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款也應(yīng)分別核算。 　　吸收存款在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按短期和長(zhǎng)期進(jìn)行反映。短期存款為1年期（不含1年期）以下的存款；長(zhǎng)期存款為1年期以上的存款。 　　2.存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶(hù)而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。 　　存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來(lái)而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)應(yīng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算利息。 　　銀行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開(kāi)支而在本行營(yíng)業(yè)部門(mén)開(kāi)戶(hù)的存款，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算。 　　聯(lián)行往來(lái)款項(xiàng)是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來(lái)劃撥款項(xiàng)。聯(lián)行之間往來(lái)應(yīng)分清簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”及受理“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”與簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記入“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目或“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目，期末這兩個(gè)帳戶(hù)按余額較小一方的金額對(duì)轉(zhuǎn)。 　　3.資金拆借是金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借入、借出的資金頭寸。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運(yùn)用情況，應(yīng)單獨(dú)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。 　　4.貸款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。 　　貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款，短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款；中長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在1年（含1年）以上的各種貸款。 　　發(fā)放的貸款到期（含展期后）半年以上，接受貸款單位無(wú)正當(dāng)理由而不歸還的貸款為逾期貸款。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷(xiāo)。 　　抵押貸款是申請(qǐng)貸款企業(yè)以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請(qǐng)，由金融企業(yè)按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。 　　抵押貸款到期收不回來(lái)，金融企業(yè)可根據(jù)合同將抵押品依法處置。（1）將抵押品拍賣(mài)，拍賣(mài)所得價(jià)款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣(mài)所得價(jià)款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減“貸款呆帳準(zhǔn)備”。應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備。（2）將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價(jià)入帳。 　　5.商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分帳核算。本制度對(duì)政策性貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)的委托，自行確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分別填制會(huì)計(jì)報(bào)表。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對(duì)外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的，并有必要對(duì)外說(shuō)明的，可在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中詳細(xì)說(shuō)明。 　　6.貸款呆帳準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。 　　貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。提取的呆帳準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷(xiāo)呆帳準(zhǔn)備。已沖銷(xiāo)的呆帳準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳損失。全額提取的呆帳準(zhǔn)備，增加貸款呆帳準(zhǔn)備余額；差額提取的呆帳準(zhǔn)備，年初呆帳準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆帳準(zhǔn)備的，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。 　　貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 　　抵押貸款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準(zhǔn)備。 　　7.利息收支是金融企業(yè)財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計(jì)算。 　　利率分年利率、月利率、日利率三種。 　　利率的換算和利息的計(jì)算方法如下： 　　（1）利率的換算： 　　年利率÷12（月）＝月利率 　　月利率÷30（天）＝日利率 　　年利率÷360（天）＝日利率 　?。?）利息的計(jì)算方法如下： 　　1）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶(hù)帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶(hù)，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止。如在結(jié)息日計(jì)算時(shí)，應(yīng)包括結(jié)息日，其計(jì)算公式如下： 　　利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率 　　對(duì)聯(lián)行往來(lái)資金利息的計(jì)息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理。 　　2）逐筆計(jì)息。存貸款滿(mǎn)年的按年計(jì)算，滿(mǎn)月的按月計(jì)算。有整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計(jì)算。其計(jì)算公式如下： 　　全是整年整月的：本金×?xí)r期（年或月數(shù)）×年或月利率＝利息 　　全部化成天數(shù)的：本金×?xí)r期（天數(shù)）×日利率＝利息 　?。?）應(yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。逾期3年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息，但應(yīng)加強(qiáng)管理，做帳外備查登記。 　?。?）聯(lián)行之間帳戶(hù)轉(zhuǎn)移，原開(kāi)戶(hù)行應(yīng)結(jié)清利息，新開(kāi)戶(hù)行從開(kāi)戶(hù)日起計(jì)息。 　　上貸下轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過(guò)入余額表（或帳頁(yè)積數(shù)欄）于計(jì)息日一并計(jì)算。 　　二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定1.短期投資是金融企業(yè)購(gòu)入的各種能準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)1年的有價(jià)證券。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末市價(jià)。取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實(shí)際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益。 　　金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不再設(shè)置“短期投資”科目；未經(jīng)允許經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類(lèi)會(huì)計(jì)科目。 　　2.長(zhǎng)期投資是金融企業(yè)投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。 　　債券投資是金融企業(yè)認(rèn)購(gòu)財(cái)政、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在1年以上的長(zhǎng)期債券進(jìn)行的投資。 　　長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷(xiāo)。 　　金融企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)，是以長(zhǎng)期投資為目的的，一般不出售；但金融企業(yè)對(duì)這部分債券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。 　　股票投資和其他投資是金融企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期投資。應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權(quán)益法核算，并在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明其所采用的核算方法。 　　金融企業(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在50％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 　　3.投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按長(zhǎng)期投資額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。已沖銷(xiāo)投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”。年末風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計(jì)算提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。 　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 　　4.投資收益是指金融企業(yè)對(duì)外投資取得的利潤(rùn)、股利、利息等投資收入。 　　投資收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目后單獨(dú)反映。以投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目?jī)?nèi)，并單列反映。 　　三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定 　　1.信托存款業(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長(zhǎng)期進(jìn)行明細(xì)核算和反映。 　　2.信托貸款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。 　　信托貸款應(yīng)按貸款期限分別進(jìn)行明細(xì)核算。 　　信托貸款到期（含展期后）半年以上應(yīng)作為逾期貸款管理。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進(jìn)行明細(xì)核算。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷(xiāo)。 　　3.委托貸款是金融企業(yè)根據(jù)客戶(hù)的委托所發(fā)放的有條件的貸款。委托貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項(xiàng)。委托貸款未貸出之前，在“委托存款”帳戶(hù)核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。委托貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入。 　　四、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定 　　1.證券業(yè)務(wù)分為自營(yíng)證券業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種。 　　自營(yíng)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營(yíng)經(jīng)紀(jì)人，為獲取證券買(mǎi)賣(mài)的利益而在證券市場(chǎng)上進(jìn)行的證券買(mǎi)賣(mài)行為；代理證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶(hù)委托，在證券市場(chǎng)上代客戶(hù)發(fā)行、兌付、買(mǎi)賣(mài)證券的行為；其他證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除自營(yíng)和代理業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。 　　2.自營(yíng)、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。代理業(yè)務(wù)的有價(jià)證券，除代保管的證券外，一律納入帳內(nèi)統(tǒng)一核算。代保管證券業(yè)務(wù)，金融企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)置表外科目核算。 　　3.自營(yíng)證券業(yè)務(wù)的核算 　　自營(yíng)證券業(yè)務(wù)可采用實(shí)際成本核算，也可采用證券票面面值核算。 　?。?）實(shí)際成本核算。金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)性證券的應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)債券利息，應(yīng)分別情況進(jìn)行核算。股票買(mǎi)價(jià)中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”記帳，從買(mǎi)入證券的入帳成本中剔除，即自營(yíng)庫(kù)存證券（股票）的記帳價(jià)格為實(shí)際支付的價(jià)款減應(yīng)收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會(huì)計(jì)處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應(yīng)以債券的買(mǎi)賣(mài)差價(jià)作為收入處理。 　　賣(mài)出證券的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算，公式如下：某種證券的加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存實(shí)際成本＋本期買(mǎi)進(jìn)實(shí)際成本）／（期初結(jié)存票面價(jià)值＋本期買(mǎi)進(jìn)票面價(jià)值） 　　本期賣(mài)出該種證券的實(shí)際成本＝本期賣(mài)出證券票面價(jià)值總額×證券加權(quán)平均單位成本 　?。?）票面價(jià)值核算。以購(gòu)進(jìn)證券的票面價(jià)值入帳，應(yīng)同時(shí)設(shè)置“自營(yíng)庫(kù)存證券——面值”和“自營(yíng)庫(kù)存證券——差價(jià)”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別核算證券的票面價(jià)值和實(shí)際買(mǎi)入價(jià)與票面價(jià)值的差額部分。售出證券，除按證券票面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還要定期結(jié)轉(zhuǎn)證券的差價(jià)部分。計(jì)算公式如下： 　　某種證券的差價(jià)率＝（期初證券差價(jià)＋本期買(mǎi)進(jìn)證券的差價(jià)）／（期初證券的票面價(jià)值＋本期買(mǎi)進(jìn)證券的票面價(jià)值） 　　本期賣(mài)出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價(jià)＝本期賣(mài)出證券票面價(jià)值×差價(jià)率 　　上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中詳細(xì)說(shuō)明，并分析其對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果的影響。 　　抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入“自營(yíng)庫(kù)存證券”科目時(shí)，其入帳價(jià)格以證券面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場(chǎng)價(jià)格記帳。 　　自營(yíng)庫(kù)存證券的收入原則上按銷(xiāo)售價(jià)與成本價(jià)的差價(jià)入帳。 　　4.代理證券業(yè)務(wù)的核算。 　　代理證券業(yè)務(wù)按其種類(lèi)分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。 　　代理證券業(yè)務(wù)除代保管證券外，均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方和負(fù)債方應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行反映。 　　代發(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶(hù)委托，代客戶(hù)發(fā)行有價(jià)證券的業(yè)務(wù)。根據(jù)金融企業(yè)與客戶(hù)確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進(jìn)行核算。 　　其入帳依據(jù)為：一是證券入庫(kù)；二是發(fā)行期開(kāi)始。不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件的，應(yīng)在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。 　?。?）代銷(xiāo)方式。金融企業(yè)收到代客戶(hù)發(fā)售的有價(jià)證券，應(yīng)在資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)科目中同時(shí)對(duì)應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷(xiāo)應(yīng)付款項(xiàng)并收取手續(xù)費(fèi)收入； 　?。?）余額包銷(xiāo)方式（也稱(chēng)助銷(xiāo)方式）。其發(fā)行期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理與代銷(xiāo)方式相同。在發(fā)行期結(jié)束后尚未售出的證券，金融企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，將剩余的證券買(mǎi)進(jìn)，記入“自營(yíng)庫(kù)存證券”或“長(zhǎng)期投資”科目； 　　（3）全額包銷(xiāo)方式。金融企業(yè)以合同確定的價(jià)格承購(gòu)證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格出售，發(fā)行期結(jié)束或會(huì)計(jì)期末，以承購(gòu)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計(jì)算代發(fā)行證券的差價(jià)收入。 　　代理兌付債券是金融企業(yè)接受客戶(hù)委托對(duì)其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)核算手續(xù)入帳。 　　代理買(mǎi)賣(mài)證券是金融企業(yè)代理客戶(hù)進(jìn)行的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)如實(shí)反映，代理買(mǎi)入證券和代理賣(mài)出證券應(yīng)分別進(jìn)行核算。代理買(mǎi)賣(mài)證券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。 　　代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價(jià)證券，不論采用收費(fèi)保管或免費(fèi)代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫(kù)保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進(jìn)行登記。 　　5.其他證券業(yè)務(wù)的核算。 　　（1）買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶(hù)的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買(mǎi)入客戶(hù)的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣(mài)出價(jià)賣(mài)給原客戶(hù)，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)的差價(jià)收入。 　　賣(mài)出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶(hù)的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶(hù)賣(mài)出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買(mǎi)入價(jià)將證券從該客戶(hù)買(mǎi)回，金融企業(yè)以賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)的價(jià)差支出，獲得資金的使用。 　　買(mǎi)入返售證券的差價(jià)收入應(yīng)作為其他營(yíng)業(yè)收入處理；賣(mài)出回購(gòu)證券的價(jià)差支出應(yīng)列入當(dāng)期費(fèi)用，記入“其他營(yíng)業(yè)支出”科目。 　　買(mǎi)入返售證券與賣(mài)出回購(gòu)證券均應(yīng)單獨(dú)核算。 　　（2）證券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對(duì)客戶(hù)以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)證券市價(jià)和市場(chǎng)貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨(dú)反映，如金融企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)從“貼現(xiàn)”科目中轉(zhuǎn)至“自營(yíng)庫(kù)存證券”或“短期投資”等科目。 　　（3）金融企業(yè)為客戶(hù)進(jìn)行股票過(guò)戶(hù)等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入，納入當(dāng)期損益。 　　五、租賃業(yè)務(wù)核算規(guī)定 　　1.融資租賃業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，并將所購(gòu)設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補(bǔ)償其購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、稅款和一定利潤(rùn)。 　　金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，可按總額法進(jìn)行核算，也可按凈額法進(jìn)行核算。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意改變。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”科目。 　　2.經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)。經(jīng)營(yíng)性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行核算。 　　租賃用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會(huì)計(jì)方法處理。經(jīng)營(yíng)租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算。但經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)的修理費(fèi)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目中設(shè)置明細(xì)科目核算。 　　3.租賃收入是指經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)而獲得的營(yíng)業(yè)收入，包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等；經(jīng)營(yíng)性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的租金差額收入。 　　租賃收入應(yīng)單獨(dú)核算。融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算。 　　六、投資基金核算規(guī)定 　　共同投資基金必須單獨(dú)建帳核算，必須配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。 　　投資基金管理分為專(zhuān)營(yíng)的投資基金管理和兼營(yíng)的投資基金管理，其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。 　　七、手續(xù)費(fèi)收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是手續(xù)費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅(jiān)持收支兩條線(xiàn)的核算原則。不得將手續(xù)費(fèi)收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。 　　八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。 　　采用外匯分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“外匯買(mǎi)賣(mài)”或“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)“外匯買(mǎi)賣(mài)”或“外幣兌換”科目。“外匯買(mǎi)賣(mài)”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。 　　采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶(hù)金額的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會(huì)計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶(hù)的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶(hù)的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶(hù)的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益。 　　外幣金額折合人民幣記帳時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家牌價(jià)作為折合率。 　　九、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。

收到銀行存款活期 借銀行存款貸吸收存款 支付的利息借，利息支出貸，應(yīng)付利息 借，應(yīng)付利息貸，銀行存款 利息收入借銀行存款 貸利息收入 應(yīng)交稅費(fèi) 一般儲(chǔ)蓄所就是存款利息。付款。